По состоянию на: 06.07.2011
Журнал: Справочник кадровика
Год: 2011
Автор: Тарасова Людмила Степановна
Тема: Документы кадровой службы, Ответственность работодателя
Рубрика: Пенсии и пособия

Нормативные документы
Методические рекомендации по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (утв. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медиц

Справочные материалы

Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России

Постоянные подписчики «Справочника кадровика» знают, как внимательно мы относимся к правилам и нюансам проверок Государственной инспекции труда. Достаточное количество публикаций на эту тему - тому подтверждение. Но, как известно, работодателя контролирует не только трудовая инспекция. И даже если предметом рассмотрения становятся, например, финансовые вопросы и местом «временной прописки» проверяющих будет бухгалтерия, это отнюдь не означает, что в ходе контрольного мероприятия не будут затрагиваться кадровые вопросы и документы по личному составу... А значит, мы должны быть готовы и к таким на первый взгляд «непрофильным» визитам.

Всем известно, что выездные документальные проверки плательщиков страховых взносов теперь проводят органы Пенсионного фонда РФ. При этом в настоящее время они проверяют правильность исчисления и уплаты страховых взносов не только в ПФР, но и в Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Есть ли еще какие-нибудь изменения в полномочиях проверяющих органов ПФР? Давайте разбираться.

Обратите внимание!

Пенсионный фонд РФ вправе проверить полноту и своевременность уплаты страховых взносов не только в ПФР, но и в фонды обязательного медицинского страхования

НА № 10-12‘2009

С 1 января 2010 г. отменен единый социальный налог (ЕСН). Правовая основа - Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"».

НА № 10-12‘2009Кроме того, с 1 января 2010 г. администрирование страховых взносов перешло непосредственно к государственным внебюджетным фондам. Это прямо указано в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ). Администрирование страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и фонды обязательного медицинского страхования возложено на территориальные органы ПФР, в Фонд социального страхования (ФСС) РФ - на территориальные органы ФСС.

ПОЛНОМОЧИЯ ПФР

Территориальные органы ПФР осуществляют контроль за полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов. Также у них есть право требовать предоставления документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты страховых взносов, определять суммы, подлежащие уплате, требовать устранения нарушений законодательства, взыскивать недоимку, пени и штрафы, предъявлять иски.

Кроме того, территориальные органы ПФР вправе проводить камеральные проверки расчетов по страховым взносам, а также выездные документальные проверки плательщиков на предмет правильности расчетов по страховым взносам в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования с периодичностью не чаще, чем один раз в три года.

В соответствии со ст. 37 Закона № 212-ФЗ должностное лицо территориального органа ПФР, проводящее камеральную или выездную проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика страховых взносов необходимые для проверки документы. Форма требования о представлении документов утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 957н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов» (далее - Приказ № 957н).

При этом необходимо учитывать, что Требование должно содержать вполне определенные данные о документах (перечень конкретных документов с указанием наименования, реквизитов и количества), которые ис-требуются территориальным органом ПФР, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки.

Статьей 37 Закона № 212-ФЗ предусмотрен 10-дневный срок для предоставления плательщиком истребованных в ходе проверки документов.

В организации образовалась недоимка по страховым взносам за прошлый период (до 1 января 2010 г.). В какое учреждение теперь следует платить недоимку, пени и штраф за прошлые периоды - в налоговую инспекцию или в ПФР?

В соответствии с ч. 1 ст. 60 Закона № 212-ФЗ недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 г. включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ, т. е. до 1 января 2010 г.

До вступления в силу Закона № 212-ФЗ согласно приказу Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее - приказ № 145н) главным администратором доходов бюджетов РФ относительно страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой и накопительной частей пенсии, являлась ФНС России. Таким образом, уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также соответствующих пеней и штрафов за прошлые периоды - до 1 января 2010 г. - необходимо осуществлять в органы ФНС.

ВИДЫ ПРОВЕРОК

Качественное администрирование страховых взносов является одним из условий эффективного функционирования всей пенсионной системы. Улучшение администрирования страховых взносов неразрывно связано с контролем, цель которого - обеспечить своевременное и полное поступление страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет, в т. ч. за счет достижения высокого уровня дисциплины и грамотности работодателей.

Органы контроля за уплатой страховых взносов (далее - органы контроля) проводят проверки плательщиков страховых взносов двух видов: камеральные и выездные (ч. 1 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).

Их цель - контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства РФ об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Камеральная проверка

Камеральная проверка проходит по месту нахождения территориального органа ПФР. Специального решения руководителя территориального органа ПФР для нее не требуется. Если в ходе проверки специалисты выявили ошибки или противоречия в сведениях, они сообщают об этом плательщику и требуют в течение пяти дней представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления, т. е. представить уточненный расчет. Специалисты ПФР также имеют право запрашивать у плательщика взносов необходимые для проверки документы. Кроме того, плательщик по собственной инициативе может представить уточненный расчет, если сам обнаружит ошибку.

В ходе камеральной проверки у нашей организации были затребованы документы, однако мы сомневаемся, что «уложимся» в указанный в требовании срок. Как нам следует оповестить об этом проверяющие органы? И все ли документы, указанные в требовании, мы обязаны представить?

Закон № 212-ФЗ не ограничивает перечень документов, которые могут быть истребованы при камеральной проверке. Поэтому представлять в Фонд придется все документы, названные в соответствующем требовании.

Если вы сомневаетесь, что успеете собрать запрашиваемые бумаги в установленный законом срок - 10 дней, то можете попросить представителей Фонда данный срок продлить. Для этого на следующий день после того, как вы получили требование, нужно подать письменное уведомление о невозможности представить запрошенные документы, указав причины, по которым они не могут быть подготовлены в установленные сроки, а также сроки, в течение которых проверяемое лицо сможет представить документы (ч. 6 ст. 37 Закона № 212-ФЗ). Получив такое уведомление, орган ПФР вправе в течение двух дней продлить срок или отказать в продлении, о чем выносится отдельное решение.

Обратите внимание!

В том случае, если правонарушений в ходе камеральной проверки не выявлено, акт проверки не составляется

Если в результате проведения проверки орган ПФР установит факт правонарушения, то в течение 10 дней будет составлен акт (форма акта утверждена Приказом № 957н). Его подписывают лица, выполнявшие камеральную проверку, и лицо, в отношении которого проводилась эта проверка (или его уполномоченный представитель). Акт проверки в течение пяти дней с даты подписания должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (или его уполномоченному представителю), под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (представителем).

Территориальный орган ПФР по результатам проверки составил акт, подписанный проверяющим и руководителем нашей организации. Что делать, если мы не согласны с отдельными выводами, которые содержит этот документ?

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих лицо, в отношении которого проводилась проверка (или его уполномоченный представитель), в течение 15 дней со дня получения документа вправе представить в орган контроля за уплатой страховых взносов письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в орган контроля документы (или их заверенные копии), подтверждающие обоснованность ваших возражений.

В случае если правонарушения в ходе камеральной проверки не выявлены, акт проверки не составляется и о результатах плательщику страховых взносов не сообщается.

Выездная проверка

Территориальные органы ПФР и территориальные органы ФСС России совместно проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов таких проверок.

Предметом выездной проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов (ч. 6 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).

Выездная проверка плательщика страховых взносов проводится на территории плательщика на основании решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов. В случае если у плательщика отсутствует возможность предоставить помещение, выездная проверка может проводиться по месту нахождения органа контроля.

В отношении обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, выездная проверка проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения подразделения.

Решение о проведении выездной проверки (форма решения утверждена Приказом № 957н) должно содержать следующие сведения:

1) полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество плательщика страховых взносов;

2) предмет проверки;

3) периоды, за которые она проводится;

4) должности, фамилии и инициалы работников органа контроля, которым поручена проверка.

Плательщик страховых взносов обязан обеспечить должностным лицам органа контроля, проводящим проверку, возможность ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой взносов. В ходе выездной проверки у плательщика могут быть истребованы необходимые для этого документы в порядке, установленном ст. 37 Закона № 212-ФЗ. Ознакомление должностных лиц с подлинниками документов допускается только на территории плательщика страховых взносов, за исключением случаев выездной проверки по месту нахождения органа контроля.

Обратите внимание!

Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев

В последний день выездной проверки выполняющие ее должностные лица обязаны составить справку (форма справки утверждена Приказом № 957н), в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее плательщику страховых взносов.

Обратите внимание!

Выездная проверка может охватывать период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проверке

По результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке должностные лица органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившие проверку, составляют акт выездной проверки (форма акта утверждена Приказом № 957н), который подписывается проверяющими, а также лицом, в отношении которого шла проверка (или его уполномоченным представителем). Порядок вручения акта лицу, в отношении которого проводилась проверка (его представителю), и порядок представления письменных возражений по нему аналогичны процедуре, изложенной выше для камеральных проверок.

Срок выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее назначении и до дня составления справки о проверке.

В рамках выездного мероприятия органы контроля вправе проверять деятельность обособленных подразделений организации - плательщика страховых взносов. Срок выездной проверки обособленного подразделения не может превышать одного месяца.

Обратите внимание!

Орган контроля за уплатой страховых взносов может проверять плательщика в выездной форме не чаще чем один раз в три года

Выездной проверкой может быть охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проверке. Орган контроля за уплатой страховых взносов может проверять плательщика в выездной форме не чаще чем один раз в три года. В числе выездных проверок плательщика страховых взносов не учитываются проверки его обособленных подразделений.

Вместе с тем выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, может проводиться независимо от времени предыдущей. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проверке.

ВЫНЕСЕНИЕ РЕШЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки лично и (или) через своего уполномоченного представителя, а орган контроля обязан известить его о времени и месте, где это будет происходить. При этом неявка лица (или его представителя) не является препятствием для рассмотрения материалов.

По результатам проверки руководитель органа контроля может вынести решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности (форма решения утверждена Приказом № 957н). Копия решения в течение пяти дней после дня его принятия вручается лицу, в отношении которого оно вынесено (или его уполномоченному представителю).

В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения (либо в решении об отказе в таком привлечении) указываются: срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе его обжаловать; порядок обжалования решения в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), а также наименование этого органа, его местонахождение и другие необходимые сведения.

ПОСЛЕДСТВИЯ НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ

Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое Законом № 212-ФЗ установлена ответственность.

Юридические лица, их руководители (уполномоченные представители юридических лиц), допустившие нарушение Закона № 212-ФЗ, необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от проверок, несут ответственность согласно законодательству РФ (табл.).

При наличии обстоятельств, исключающих вину лица в совершении правонарушения и указанных в ч. 1 ст. 43 Закона № 212-ФЗ, лицо не подлежит ответственности за правонарушение.

Неуплата взносов

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов - в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия) - плательщиком страховых взносов влечет за собой ответственность (ст. 47 Закона № 212-ФЗ) в виде штрафа (его взыскание производят территориальные органы ПФР):

в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования; в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования, если вышеназванные деяния совершены умышленно.

Могут ли работники ПФР списывать средства со счетов плательщика в счет взыскания недоимки? Есть ли у ПФР право блокировать расчетные счета?

Законом № 212-ФЗ предусмотрено взыскивание недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика (ст. 19). Однако у Пенсионного фонда РФ нет полномочий приостанавливать операции по счетам плательщика.

Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

Непредставление документов

Обязанность плательщика страховых взносов представить в установленный срок в территориальный орган ПФР документы, предусмотренные Законом № 212-ФЗ, установлена п. 4 ч. 2 ст. 28 данного Закона. Ответственность в связи с этой обязанностью установлена ст. 48.

Отказ проверяемого лица представить запрашиваемые при проверке документы или непредставление их в установленные сроки признается правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредоставленный документ.

Недавно у нас закончилась камеральная проверка Пенсионного фонда, в ходе которой от нас потребовали некоторые документы. Все бумаги мы представили, но не совсем в срок - опоздали на один день: не успели вовремя все собрать. Могут ли нас оштрафовать при таких обстоятельствах? Ведь документы мы в итоге представили, да и задержка была совсем незначительная.

В соответствии с ч. 5 ст. 37 Закона № 212-ФЗ документы, истребованные в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Статьей 48 Закона № 212-ФЗ установлено: отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля документов (или их копий), предусмотренных Законом № 212-ФЗ, а также иных документов, необходимых для контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Учитывая формулировку данной статьи, не представляется возможным установить, что именно является определяющим для решения вопроса о взыскании штрафа - факт непредставления документов или же нарушение срока. Вместе с тем в п. 2.3 Методических рекомендаций по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, утв. распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р, разъяснено, что отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проверке документов или непредставление их в установленные сроки признается правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ.

С учетом изложенного полагаем, что территориальные органы ПФР могут взыскать штраф с плательщиков страховых взносов в т. ч. и за несвоевременную подачу документов.

Непредставление расчетов по взносам

Обязанность плательщиков страховых взносов своевременно представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам установлена п. 3 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. В том случае, когда расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды не представлялись, территориальный орган ПФР привлекает плательщика страховых взносов к ответственности за отчетный период на основании ст. 46 Закона № 212-ФЗ. Непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным составом правонарушения.

Цитируем документ

Обратите внимание!

Непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным правонарушением

При нарушении установленного срока представления расчета на 180 календарных дней (180-й день включительно) на плательщиков страховых взносов налагается штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе представленного расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Если установленный срок представления расчета нарушен более чем на 180 календарных дней, налагается штраф в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

Наличие на дату привлечения к ответственности переплаты или факта уплаты страховых взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение им установленного законодательством срока представления расчета и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.

ГАРАНТИИ РАБОТОДАТЕЛЯ ПРИ ПРОВЕРКАХ

Работодателю всегда следует быть подготовленным к проверке, а именно: знать свои права; заранее проинструктировать работников, которым предстоит взаимодействовать с должностными лицами территориального органа ПФР; оформить все документы в соответствии с законодательством; следить за деятельностью сотрудника контролирующего органа, чтобы не допустить нарушений с его стороны.

В ходе выездной проверки должностные лица органа ПФР потребовали у работодателя выделить им отдельных работников для опроса. При этом, в частности, задавались вопросы о выплачиваемых суммах заработной платы. Правомерны ли такие действия должностных лиц?

Правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов должны устанавливаться контролирующими органами ПФР исходя из представляемых организацией документов (ст. 35 и 37 Закона № 212-ФЗ). Возможность получения свидетельских показаний (письменных или устных) от работников организации Законом № 212-ФЗ не предусмотрена. Так что должностные лица территориального органа ПФР в рамках выездной проверки не вправе проводить в письменном (или устном) виде опрос работников организации, в частности о выплачиваемых суммах заработной платы.

Обратите внимание: в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ территориальные органы ПФР имеют право вызывать на основании письменного уведомления в органы контроля уплаты страховых взносов плательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими взносов либо в связи с проверкой правильности уплаты, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства РФ о страховых взносах. Между тем данные пояснения могут даваться именно плательщиком страховых взносов, т. е. полномочным представителем организации, а не любым ее сотрудником.

Таким образом, должностные лица территориального органа ПФР не вправе вызывать работников организации в помещения территориальных органов ПФР для опроса (письменного или устного) о заработной плате.

При осуществлении проверок важно помнить следующие правила.

Правило 1. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте нарушения законодательства о страховых взносах и виновности плательщика в его совершении, возлагается на территориальные органы ПФР.

Правило 2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.

Права работодателей

Плательщики страховых взносов имеют право:

присутствовать при выездной проверке; давать органам контроля уплаты страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате взносов, а также по актам проведенных проверок; получать копии акта проверки и решений органов контроля; участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ; требовать от должностных лиц органов контроля соблюдения законодательства РФ о страховых взносах при совершении ими действий в отношении плательщиков страховых взносов; не выполнять неправомерные акты и требования органов контроля уплаты страховых взносов и их должностных лиц, не соответствующие Закону № 212-ФЗ или иным федеральным законам; обжаловать в установленном порядке акты органов контроля и действия (бездействие) их должностных лиц; получить в полном объеме возмещение убытков, причиненных незаконными актами органов контроля или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанности и ответственность органа контроля

Вышестоящие органы контроля уплаты страховых взносов вправе отменять и изменять решения нижестоящих органов в случае несоответствия указанных решений законодательству РФ о страховых взносах.

Органы контроля обязаны направить плательщику страховых взносов копии акта проверки и решения органа контроля, а в случаях, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, - также требование об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.

Сотрудники органов контроля имеют право проводить проверку только при исполнении служебных обязанностей. Для доступа на территорию или в помещение плательщика с целью выездной проверки они обязаны предъявить служебные удостоверения и решение руководителя (его заместителя) органа контроля уплаты страховых взносов о проведении выездной проверки.

К нам пришли с проверкой работники ПФР. Когда они показали удостоверения, у нас возникли сомнения в их подлинности. Предусмотрены ли законодательством требования к форме данных удостоверений? Можем ли мы каким-то образом убедиться в том, что эти документы подлинные?

В соответствии с ч. 1 ст. 36 Закона № 212-ФЗ доступ на территорию или в помещение плательщика страховых взносов должностных лиц органа контроля, непосредственно проводящих выездную проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений. При этом законодательством РФ, нормативными правовыми актами форма служебного удостоверения сотрудников территориальных органов ПФР не установлена. Не установлены законодательно и требования к оформляемым сотрудникам территориальных органов ПФР удостоверениям. В связи с этим можно сделать вывод, что у организаций отсутствует возможность удостовериться в подлинности таких документов.

Вместе с тем в случае возникновения сомнений в подлинности предъявленных служебных удостоверений руководителю организации нужно иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право получить по месту своего учета от органов контроля бесплатно информацию (в т. ч. в письменной форме) о полномочиях должностных лиц органов контроля.

Органы контроля уплаты страховых взносов несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам их неправомерными действиями (решениями) или бездействием, а равно неправомерными действиями (решениями) или бездействием должностных лиц указанных органов при исполнении служебных обязанностей. Причиненные плательщикам страховых взносов убытки возмещаются за счет бюджетов соответствующих государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством РФ. За неправомерные действия (решения) или бездействие должностные лица органов контроля несут ответственность по законодательству РФ.

Информация с ограниченным доступом не подлежит разглашению органами контроля уплаты страховых взносов, другими органами государственных внебюджетных фондов, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Такую информацию составляют любые сведения о плательщике страховых взносов, полученные органом контроля уплаты страховых взносов, другим органом государственного внебюджетного фонда, за исключением сведений:

разглашенных плательщиком страховых взносов самостоятельно или с его согласия; о нарушениях законодательства РФ о страховых взносах и мерах ответственности за эти нарушения; представляемых уполномоченным органам других государств в соответствии с международным договором, одной из сторон которого является Россия, о взаимном сотрудничестве в области обязательного социального страхования.

Работник территориального органа ПФР в одной из местных газет распространил сведения об имеющейся у нас большой задолженности по уплате страховых взносов, после чего некоторые контрагенты отказались с нами работать. Организация понесла огромные убытки. Вправе ли мы потребовать у ПФР возмещения понесенных убытков в связи с неправомерными действиями их работника?

В Законе № 212-ФЗ определено (ч. 2 ст. 32): информация с ограниченным доступом не подлежит разглашению органами контроля уплаты страховых взносов, другими органами государственных внебюджетных фондов, их должностными лицами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Так, имеющиеся у территориального органа ПФР сведения о наличии у организации задолженности по уплате страховых взносов являются информацией с ограниченным доступом, и работники территориальных органов ПФР не вправе их разглашать, в частности в средствах массовой информации.

Согласно п. 11 ч. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными действиями (бездействием) должностных лиц органов контроля. При этом в силу положений ч. 1 и 2 ст. 31 Закона № 212-ФЗ органы контроля несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам их неправомерными действиями (решениями) или бездействием, а равно неправомерными действиями (решениями) или бездействием должностных лиц указанных органов при исполнении служебных обязанностей. Таким образом, территориальный орган ПФР фактически несет ответственность за противоправные действия своих должностных лиц и должен возмещать организации убытки за счет средств своего бюджета. Организациям при этом необходимо соблюдать порядок обжалования действий должностных лиц (гл. 7 Закона № 212-ФЗ).

Среди проверок предприятий, производящих выплаты физическим лицам, важное место занимают мероприятия контроля ПФР. Проверка производится для определения точности подсчета стажа, начислений и своевременности отчислений взносов в ПФР, ФФОМС и обеспечивает социальные гарантии работникам при оказании медицинской помощи и по достижении ими пенсионного возраста. В статье мы рассмотрим как проходит выездная проверка ПФР, какой порядок ее проведения, на что следует обратить внимание и как она проходит при ликвидации ООО и ИП.

Процедура прохождения выездной проверки

Ревизоры ПФР осуществляют проверку совместно с ФСС по отдельным решениям, требованиям, актам и другим документам, обязательным при документальном оформлении материалов проверки.

Для проведения проверки ревизоры выезжают в место ведения деятельности предприятия. При отсутствии офиса или иной территории для контроля документов местом проведения определяется ТО ПФР. Организация или ИП должна беспрепятственно предоставить документы в оригинале или заверенных копиях при их выносе из бухгалтерии компании.

Процедура осуществляется в несколько этапов:

• Принятие руководителем Фонда решения о проверке.
• Вручение руководителю предприятия решения, требования о предоставлении документов.
• Изучение документов предприятия.
• Оформление акта по проверке.
• Опротестование предприятием данных при несогласии с выводами или указанными нарушениями.
• Принятие начальником ТО ПФР решения по акту и предъявление требования при наличии нарушений.

Процедура выездных проверок фондов предоставляет контролерам меньше полномочий по сравнению с инспекцией, проводимой ФНС. Ревизоры не имеют права осматривать территорию предприятия, склады, производить принудительную выемку документов, проводить опросы работников.

Проверке подлежит период, не превышающий 3 года, предшествующих календарному году проведения контроля выездного типа.

Кто подпадает под проверку ПФР?

Прежде всего, необходимо разобраться, кому следует ждать проверки ПФР. Ежегодно эта организация составляет список плательщиков взносов. При этом используются следующие критерии:

• многократные корректировки и изменения начисленных, а также уплаченных взносов;
• несоответствия в расчетных данных, подаваемых в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования;
• несоответствие облагаемых баз выплат вознаграждений при сравнении отчетности, представляемой в ФСС и ПФР;
• отсутствие положительной динамики роста сумм отчислений при увеличении облагаемой базы;
• наличие расходов, финансирование которых осуществляется из средств соцстраха;
• пониженные тарифы, предоставляемые предприятиям при ведении определенных видов деятельности;
• представление индивидуальной информации позже необходимого срока;
• выплаты работникам, необлагаемые взносами;
• уточненные расчеты в каждом отчетном периоде;
• если часть выплат не облагается страховыми взносами;
• если хотя бы часть взносов на страхование оплачивается по пониженным тарифам;
• наличие несоответствий в расчетах, выявленных при камеральных проверках (см. → );
• долг по уплате взносов больше двух периодов подряд;
• неудовлетворительные результаты налоговых проверок. Причиной начала процедуры становятся рекомендации к проверке от ИФНС, выявившей применение схем ухода от налогов;
• отнесение организации к крупнейшим налогоплательщикам;
• снижение размеров взносов, если численность работников при этом не изменилась (см. → );
• наличие информации об использовании плательщиков схем, позволяющих минимизировать подлежащие уплате взносы.

Если хотя бы два из этих пунктов у компании выявлены, вероятность проведения проверки значительно повышается . Планирование и утверждение годового плана проверок производится в 4 квартале, перед началом календарного года. Если предприятие прекращает деятельность, контроль взносов производится внеплановым порядком. Кроме того, Пенсионные фонды не проверяют плательщиков чаще одного раза в 3 года.

Документы ПФР, используемыедля оформления проверки

Обязанность и порядок проведения выездных проверок ПФР закреплены в ст. 35 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ.Этапы проведения проверки оформляются документами, состав данных и формы которых разработаны и утверждены Фондом по согласованию с государственными органами исполнения в области социального страхования.

В начале проверки ревизоры обязаны предъявить удостоверения, подтверждающие личности и должности инспекторов. Участвовать в мероприятии контроля имеют право сотрудники ПФР, указанные в решении.

Документы ПФР в порядке очередности и в установленный срок предъявляются руководителю предприятия, включенного в план проверки. Один экземпляра документов выдается на руки, о получении которого руководитель делает запись на форме ПФР.

Начало проверки

Для проведения проверки организация, в которой планируется ее осуществлять, должна быть уведомлена не менее чем за три дня до начала. Для этого в адрес компании направляется решение руководителя территориального органа Пенсионного фонда. В нем должна содержаться следующая информация:

• наименование организации или ИП, которые будут проверены;
• предмет планируемой проверки, то есть на что она будет направлена;
• период, который будет проверен;
• ФИО и должность сотрудников, которые будут осуществлять проверку.

Решение составляется в двух экземплярах: один для организации, второй – для фонда.

Выездная проверка проводится на территории проверяемой организации. При этом если отсутствует возможность предоставить проверяющим помещение для ее осуществления, можно попросить отложить проверку. Не стоит забывать, что проверяющие не имеют права проводить осмотр территории и помещений организации .

Проверяющие обязаны предъявить следующие документы перед началом осмотра:

1. служебные удостоверения;
2. решение о проведении проверки.

Только в этом случае они допускаются на территорию проверяемой организации. При противодействии началу проверки составляется соответствующий акт. На его основании проверяющие органы имеют право самостоятельно определить сумму доначисления взносов, а также приостановить течение исковой давности.

Порядок представления документов для проверки

На момент начала проверки все документы должны быть подготовлены в полном объеме. Несмотря на отведенные на процедуру 2 месяца проверка предприятий с небольшой штатной численностью производится оперативно. При подготовке документов необходимо проверитьсостояние форм первичного учета. Ответственные за ведение учета лица определяют:

• Наличие обязательных форм и полноту заполнения документов.
• Соответствие требованиям законодательства сведений в формах, необходимых для учета наемных работников, заработной платы и отчислений в ПФР.
• Присутствие подписей и печатей.

На подготовку документов Фонд предоставляет предприятию 10 дней. В течение срока предприятие должно проверить наличие справок, карточек индивидуального учета страховых взносов, приказов, трудовых договоров и иных форм, подтверждающих верность страховых отчислений в ПФР.При отсутствии части форм ревизоры могут назначить штраф за каждый отсутствующий документ.

Какие документы могут проверить?

В рамках проводимой выездной проверки сотрудники ПФР могут затребовать предоставления определенных документов. При этом в законе определено, что они должны соответствовать вопросам проводимой проверки . Для удобства все документы, которые могут быть затребованы, сведены в таблицу.

Рассмотрим пример определения инспектором ПФР данных по сотруднику, отчисления которого не были учтены в отчетном периоде. При проверке предприятия ООО «Импульс» был выявлен договор с физическим лицом М., отчисления взносов которого не внесены в отчетность РСВ-1. Сумма взносов составила 2500 рублей и была разнесена между другими сотрудниками. В ходе проверки ПФР не было обнаружено занижение отчислений. По результатам проверки было принято решение о необходимости представления уточненной РСВ-1с исправлениями данных по работникам. Если бы сумма отчислений была не распределена, а занижена, предприятию полагалось бы доплатить взнос, пени и штраф.

Основные категории показателей проверки

Цель процедуры контроля – определение соответствия данных, представленных предприятием фактическим и законодательно обоснованным. При проверке определяются:

• Категории работников и точность данных отчетности.
• Стаж застрахованных лиц в соответствии с приказами и договорами.
• Наличие работников с особыми или вредными условиями труда и соответствие должностных обязанностей требованиям законодательства.
• Верность начислений страховых взносов работников.
• Наличие периодов, не включаемых в страховой стаж – отпусков без сохранения заработной платы, по уходу за ребенком свыше 1,5 лет и прочих.
• Правомочность применения компанией понижающих тарифов.

В процессе проверки ревизоры руководствуются методическими рекомендациями, изданными Правлением ПФР от 03.02.2011 № 34р.

Этапы проведения выездной проверки

Можно выделить несколько основных этапов, которые входят в состав процедуры выездной проверки сотрудниками Пенсионного фонда:

• изучение документов;
• в последний день проверки составляется справка о ее проведении;
• справка должна быть вручена проверенному лицу под подпись;
• в течение двух месяцев после составления справки оформляется акт о результатах проверки, который вручается проверяемому лично либо направляется через почту.

По результатам проверки контролирующие органы оформляют решение. Оно может быть двух типов: о привлечении к ответственности или об отказе в нем. При привлечении к ответственности все правонарушения должны быть изложены обоснованно, то есть с указанием всех подтверждающих документов и пояснений плательщика. При отказе в привлечении к ответственности указываются основания для него.

Решение вручается проверенному в течение пяти дней с момента его оформления. При этом в случае несогласия с выявленными нарушениями руководитель проверенной организации или ИП имеет право оформить в письменном виде возражения. На это отводится 15 календарных дней. На рассмотрение таких возражений проверяющему органу отводится 10 дней со дня вручения. На обжалование в суде решения контролирующих органов отводится три месяца.

Практика показывает, что обжалование решения в самом Пенсионном фонде нецелесообразно. Этот орган не имеет право облегчить меры, направленные на плательщика взносов. Поэтому чаще всего более эффективным является обращение в судебные органы.

Выездные проверки ПФР при ликвидации

При принятии решения о проведении ликвидации возникает обязанность уведомить об этом Пенсионный фонд в течение трех дней. После того, как все сотрудники будут уволены, следует отчитаться перед ПФР и заплатить задолженность. Если этого не сделать, налоговые органы могут отказать в ликвидации.

Важно понимать, что выездная проверка контролирующих органов не является обязательным этапом процедуры ликвидации . Тем не менее, шанс на ее проведения после уведомления Пенсионного фонда о принятии такого решения значительно возрастает. При этом дата предыдущей проверки не принимается во внимание. При ликвидации Пенсионный фонд имеет право проверить организацию даже если с момента предыдущего выезда прошло менее трех лет .

Таким образом, при прекращении деятельности ООО или ИП осуществляется внеплановая проверка ее деятельности контролирующими органами. При этом она осуществляется не для всех организаций, а выборочно.

Сроки проведения документальной проверки

Соблюдение сроков всех этапов проверки является обязательным условием работы ревизоров.

Вступление в силу решения по акту проверки производится по истечении 10 дней со дня вручения документа руководителю предприятия. При несогласии с данными оспаривание итогов проверки производится в судебных органах.

Рассмотрим пример опротестования размера штрафа, наложенного по результатам проверки. По данным решения, предприятие «Комфорт» предоставило недостоверные сведения персонифицированного учета в 1 квартале 2015 года, повлекшие штраф в размере 5% от величины страховых взносов, начисленных за отчетный период. Инспекторы начислили санкции со всех выплат предприятия, включая правильные отчисления. Сумма составила 58 тысяч рублей. Наложение штрафа было оспорено в судебной инстанции. Суд определил неправомочность наложение штрафа на сумму всех взносов. По решению суда сумма снижена до 3 тысяч рублей.

Привлечение к ответственности по результатам проверки

Если по результатам проверки сотрудниками Пенсионного фонда будет доказано наличие нарушений, на организацию могут быть наложены соответствующие санкции. При этом привлечь к ответственности можно только при наличии решения Пенсионного фонда, вступившего в силу. Даже при оплате штрафов плательщик не освобождается от уплаты взносов и пеней по ним.

Все санкции представлены в таблице ниже.

В ст. 43 ФЗ от 24.07.2009№ 212-ФЗ установлены смягчающие обстоятельства, исключающие вину плательщика взносов при возникновении форс-мажорных обстоятельств, болезненного состояния лица при совершении действий или исполнения разъяснений ответственных лиц ПФР.

Основные проблемные ситуации во время выездной проверки ПФР

При получении уведомления о проведении проверки у многих плательщиков взносов возникают вопросы, ответы на которые имеют огромное значение.

Имеют ли право сотрудники Пенсионного фонда проверять уплату страховых взносов по социальному страхованию?

Нет. Контроль названных вопросов осуществляется сотрудниками ФСС. ПФР же проверяет только начисление и уплату пенсионных взносов, а также на обязательное медицинское страхование.

В прошлом году организацию проверили налоговая инспекция, а также Фонд социального страхования. Проверка прошла успешно. Позволяет ли это избежать проверки Пенсионного фонда?

Нет. Периодичность проверки компании сотрудниками Пенсионного фонда не связано с проверками другими контролирующими ораганами.

Вправе ли при проведении проверки сотрудники ПФР требовать предъявления нотариально заверенных копий документов?

Нет, такого права у них не существует. Проверка осуществляется на основании копий документов, которые заверены руководителем организации. При этом если эти копии вызывают сомнение, проверяющие вправе затребовать предоставления оригиналов для ознакомления. Изъять их они не могут.

В организации была проведена проверка сотрудниками ПФР. Акт был подписан с составлением разногласий, так как руководитель не согласился с расчетами Пенсионного фонда. Справка о проверке вручена не была. Планируется обращение в суд, чтобы оспорить решение ПФР. Есть ли шанс выиграть дело?

Однозначно сказать невозможно. Все зависит от специфики документации. Тем не менее, можно отметить, что:

• если спорные моменты нельзя толковать однозначно, решение обычно принимается в пользу плательщика взносов;
• невручение справки о результате проверки – грубое нарушение. Наличие этого факта в суде будет учтено в пользу организации.

Что будет, если мы откажемся предоставить на проверку часть документов, запрошенных сотрудниками ПФР?

За непредставление документов или неоперативное их предоставление на организацию может быть наложен штраф. Он составляет 50 рублей за каждый такой документ.

Важно внимательно изучить все особенности проведения проверки Пенсионным фондом. Кроме того, нелишним будет понимать, какие полномочия имеются у сотрудников, проводящих ее. Это поможет проверяемому лицу не только быть более уверенным, но и грамотно возразить в случае необходимости. Такое умение может помочь избежать начисления штрафов.

Блиц ответы на наиболее актуальные вопросы

Вопрос № 1. Имеют ли инспекторы ПФР производить проверку договоров ГПХ?

Обязанности по учету договоров ГПХ с записью в книги учета у предприятий не имеется. Одновременно вознаграждения являются объектами для начисления взносов в ПФР и ФФОМС, если лицо не является ИП. Контроль начислений взносов по договорам ГПХ включается в состав данных, проверяемых ПФР.

Вопрос № 2. Может ли ПФР повторно наложить штраф за несвоевременное представление расчета, если по результатам камеральной проверки санкции были наложены и уплачены?

Нет, повторно за одно и то же нарушение наказания не последует.

Вопрос № 3. Относится ли неверное указание стажа работника при нахождении его в отпуске по уходу за ребенком к недостоверным сведениям?

Нет, такие ошибки устраняются путем представления корректировочных данных.

Вопрос № 4. Как нужно поступить при отсутствии возможности получения акта. Представление возражений не планируется.

При отсутствии возможности вручить руководителю предприятия акт о проверке инспекторы имеют право выслать документ по почте через 5 дней после его утверждения. Сроком вручения акта считается 6-й день от даты отправки.

Вопрос № 5. Может ли ТО ПФР заблокировать расчетный счет предприятия.

Нет, не может. Преимущественное право предоставлено отделениям ИФНС, судебным органам или приставам.

Проверка Пенсионного фонда. За какой период имеет право проводить проверку Пенсионный фонд и взыскивать долги?

Вопрос: Вопрос по отчетности в Пенсионный фонд:- за какой период имеет право проводить проверку Пенсионный фонд и взыскивать долги?

Ответ: Период, за который имеет право проводить проверку пенсионный фонд, зависит от вида проверки.

Пенсионный фонд РФ проводит камеральные и выездные проверки организаций.

В рамках камеральной проверки сотрудники территориального отделения фонда контролируют лишь тот период, за который организация составила и сдала расчет по форме РСВ-1 ПФР. Например, это расчет РСВ-1 ПФР за девять месяцев 2015 года. Тогда в рамках камеральной проверки данного расчета Пенсионный фонд РФ может проконтролировать, правильно ли начислены взносы только за эти девять месяцев. Хотя в ходе проверки сотрудники фонда могут использовать сведения и за другие отчетные периоды.

В рамках выездной проверки сотрудники фонда вправе проверить период в пределах трех календарных лет. Тех, что предшествуют году, в котором такую проверку назначили.

Выездные проверки бывают плановые и внеплановые. Внеплановые выездные проверки проводятся в исключительных случаях, например, при реорганизации или ликвидации организации.

С 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, страхование взыскивают налоговые инспекции. Это правило распространяется и на старые долги: до 2017 года. Если недоимку обнаружили Пенсионный фонд РФ в декабре 2016 года, взыскивать ее будет уже налоговая инспекция в 2017 году. Это указано в пункте 2 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ..

В отношении уплаты налогов, взносов (штрафов, пеней) срок давности как таковой не установлен.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность списания налоговой задолженности, если судом подтверждено, что инспекция утратила право на взыскание недоимки (штрафов, пени) в связи с истечением сроков, установленных законодательством. Для этого надо в судебном порядке признать, что налоговая инспекция пропустила сроки взыскания пени и взносов.

Чтобы восстановить пропущенный срок, налоговики должны не только сослаться на причину такого пропуска, но и доказать ее уважительный характер.

Обоснование

Как проводит проверки Пенсионный фонд РФ

С 1 января 2017 года ФНС администрирует страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года камеральные и выездные проверки по этим взносам будут проводить ИФНС.

С 2017 года территориальные отделения ПФР проверяют:
- РСВ-1 ПФР за периоды до 1 января 2017 года (включая уточненки);
- СЗВ-М;
- сведения о стаже;
- реестры застрахованных лиц, по которым вы платите дополнительные страховые взносы.

Проверка отчетности ПФР с 2017 года

Правила, по которым территориальные отделения ПФР проводят проверки отчетности, прописаны в Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.

Ревизоры начнут проверку в день, когда отчет поступит в отделение Пенсионного фонда. Если проверяющие найдут несоответствия и противоречия с данными, которые имеются в ПФР, они потребуют пояснить или исправить. Исполните такое требование в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за тем, когда получили требование лично в руки, по ТКС или лично в руки. Если же требование пришло почтой, то оно считается полученным на шестой день с даты отправки на почтовом штампе (). Вместе с пояснениями можете дополнительно представить в фонд документы, которые подтверждают достоверность данных.

Может ли территориальное отделение Пенсионного фонда РФ рассматривать материалы камеральной проверки в отсутствие представителей организации

Да, может, но только если организацию известили о рассмотрении материалов.

Плательщик страховых взносов имеет право участвовать в рассмотрении материалов проверки. Сотрудники фонда обязаны сообщить организации о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Такой вывод следует из части 10 статьи 17 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ. Если организация не извещена о времени и месте рассмотрения материалов, то решение, принятое по результатам такого рассмотрения, может быть обжаловано в суде. Как правило, арбитражные суды признают такие решения недействительными (см., например, определение ВАС РФ от 28 мая 2012 № ВАС-6248/12 , постановления ФАС Уральского округа от 4 апреля 2012 № Ф09-1776/12 , Уральского округа от 24 октября 2011 № Ф09-6782/11 по делу № А60-4659/2011 , Дальневосточного округа от 28 февраля 2012 № Ф03-374/2012).

Проверки Пенсионного фонда РФ

Памятка о том, как ПФР проводит ревизии: проверяемый период, сроки, результаты. Проверьте ревизоров, не превышают ли они свои полномочия.

С1 января 2017 года ФНС администрирует страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Начиная с отчетности за I квартал 2017 года камеральные и выездные проверки по этим взносам проводят налоговые инспекторы. РСВ-1 ПФР с 2017 года сдавать не нужно.

СЗВ-М остается под контролем Пенсионного фонда. Поэтому продолжайте их сдавать в отделения фонда. Порядок и сроки проверки СЗВ-М в Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ.

Расчеты РСВ-1 ПФР за 2016 год сдайте в ПФР. Камеральные и выездные проверки годовой отчетности проводит ПФР. То же самое касается уточненных расчетов за периоды до 2017 года.

Как взыскивают недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование

С 1 января 2017 года медицинские, социальные и пенсионные взносы контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). Подробнее читайте в рекомендации Как ИФНС взыскивает недоимку по налогам и страховым взносам . А взносы на травматизм, как и прежде, администрирует ФСС (Закон от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Как платить страховые взносы работодателям - сказано в Налогового кодекса РФ. Крайний срок, чтобы перечислить страховые взносы, - 15-е число месяца, следующего за отчетным. Если организация не уплатила или заплатила не полностью сумму взносов, налоговый инспектор взыщет недоимку. Это правило пункта 3 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

На страховые взносы распространяют правила налоговых проверок. А значит, доначислить взносы инспектор сможет в результате камеральной или выездной налоговой проверки.

После того как налоговый инспектор обнаружит недоимку, направит организации требование об уплате взносов . Исполните его в течение восьми рабочих дней после того, как получили (абз. 4 п. 4 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Если не погасите недоимку в срок, налоговая инспекция примет решение о взыскании .

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по взносам, используйте такие же правила, как и для налогов .

С 2017 года недоимку по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование взыскивают налоговые инспекции. Это правило распространяется и на старые долги: до 2017 года. Если недоимку обнаружили Пенсионный фонд РФ или ФСС России в декабре 2016 года, взыскивать ее будет уже налоговая инспекция в 2017 году. Это указано в пункте 2 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ.

Чтобы взыскивать недоимку по результатам проверок за периоды до 2017 года, фонды и налоговая служба утвердили порядок информационного взаимодействия. ПФР и ФСС России направляют налоговым инспекциям решения по результатам проверок в электронном виде (а до начала работы программного обеспечения - в виде заверенных копий на бумаге по реестру). На основании этих решений инспекции отразят сумму недоимки (пеней и штрафов) в КРСБ и выставят организации требование об уплате. Взыскание недоимки по данным решениям контролируют региональные УФНС.

В 2017 году перечисляйте недоимку по взносам, пеням и штрафам на КБК ФНС России с кодом 182. Не важно, если в решении указан КБК фонда. Об этом сказано в пунктах и 5.1 письма ФНС России, Правления Пенсионного фонда РФ, ФСС России от 26 января 2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П.

Если организацию ликвидировали или исключили из ЕГРЮЛ, ее долг по взносам, пеням и штрафам должны признать невозможным к взысканию. Если ликвидация пришлась на период до 2017 года, то сделать это обязаны внебюджетные фонды: ПФР и ФСС России. Это следует из пункта 3 статьи 19 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Фонды будут признавать такие долги невозможными к взысканию по правилам, которые действовали до 2017 года. Они прописаны в Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ и постановлении Правительства РФ от 17 октября 2009 № 820 (письмо ФНС России от 20 февраля 2017 № БС-4-11/3055).

Может ли организация признать безнадежной и списать кредиторскую задолженность по налогам (страховым взносам, сборам, штрафам, пеням), срок взыскания которой истек

Да, может. Но только после того, как эту задолженность признает безнадежной налоговая инспекция. Это объясняется так.

Обязанность по уплате налога (страхового взноса, сбора, штрафа, пеней) организация должна исполнить самостоятельно (). Закрытый перечень оснований, при наличии которых у организации эта обязанность прекращается, приведен в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ. Истечение срока взыскания задолженности в этом перечне прямо не поименовано. Однако подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога (страхового взноса, сбора) может быть прекращена при возникновении других обстоятельств, предусмотренных налоговым законодательством. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность списания налоговой задолженности, если судом подтверждено, что инспекция утратила право на взыскание недоимки в связи с истечением сроков, установленных законодательством.

Таким образом, если утрата права налоговой инспекции на взыскание задолженности подтверждена судебным решением (в т. ч. определением об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности), такая задолженность признается безнадежной и подлежит списанию с лицевого счета организации. Это следует из положений подпункта 4 пункта 1 и подпункта 2 пункта 2

С момента вступления судебного решения в законную силу пени на недоимку, срок взыскания которых истек, не начисляются. Объясняется это тем, что пени применяются для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (страховых взносов, сборов). Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога (страхового взноса, сбора). Поэтому после того, как налоговая задолженность была признана безнадежной, основания для начисления пеней на эту задолженность отсутствуют. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 ноября 2010 г. № 03-02-08/70 .

Принимать решение о признании недоимки безнадежной и о ее списании могут налоговые инспекции и таможенные органы (в отношении недоимок по налогам, уплачиваемым при ведении внешнеэкономической деятельности). Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Налоговая инспекция может признать задолженность организации безнадежной в следующих случаях:

• при ликвидации организации (в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных из-за недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) организации);
• судом принято решение, согласно которому налоговая инспекция утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания;
• через пять лет с даты образования недоимки размер недоимки и задолженности по пеням и штрафам не превышает 300 000 руб. (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ , п. 2 ст. 6 Закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). В этом случае судебный пристав-исполнитель должен вынести постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскать недоимку. При этом решение о признании недоимки безнадежной и о ее списании принимает инспекция по месту учета налогоплательщика (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 августа 2010 № ЯК-7-8/393);
• через пять лет с даты образования недоимки прекращается судебное дело по признанию организации банкротом в связи с отсутствием денежных средств для покрытия судебных расходов (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);
• налоги (страховые взносы, сборы, пени, штрафы, проценты) были списаны с банковского счета организации, но не перечислены в бюджет (при условии, что банк, в котором был открыт счет организации, ликвидирован).

Основания для признания задолженности безнадежной к взысканию перечислены в пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Если за недействующей организацией числится недоимка или задолженность по пеням и штрафам по состоянию на 1 января 2015 года, недоимка или задолженность признается безнадежной к взысканию. При условии, что инспекция не может установить местонахождение должника или сведения о его денежных средствах и имуществе, которые можно взыскать в счет задолженности ().

После того как инспекция (таможня) исключит сведения о списанной задолженности из данных внутреннего учета, основания для списания этой задолженности появятся и у организации.

Порядок списания недоимки организаций, которые имеют признаки недействующих юридических лиц, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, утвержден

В случаях оплаты труда в натуральной форме анализируются документы, подтверждающие факты данных расчетов: приказы, договоры, соглашения, накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг).Обороты по счетам расчетов по страховым взносам, а также отраженные на этих счетах показатели сравниваются с суммами, отраженными в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщика страховых взносов, представленных по форме-4 ФСС;7) организационно-распорядительные документы, например приказы, действующие в проверяемом периоде, локальные акты (коллективные договоры), трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, договоры гражданско-правового характера.

Как успешно пройти выездную проверку фсс и пфр

Что проверяют органы ФСС? ФСС и его территориальные органы проверяют:- правильность расчета и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;- правильность расчета и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;- правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения. К сведению. Федеральные фонды обязательного медицинского страхования не являются органами контроля и не могут проводить проверки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Проверки и администрирование таких платежей осуществляет ПФР.

Проверка фсс: что должен знать бухгалтер? (данилова в.)

Внимание

При этом исходя из практики к случаям, когда нужно ожидать выездную проверку ФСС, можно также отнести следующие:- организация произвела значительные расходы за счет средств ФСС;- организация получила значительные суммы от ФСС на осуществление расходов по обязательному социальному страхованию;- камеральную проверку.Поэтому помните: если страхователь отвечает одному или нескольким из перечисленных критериев, то вероятность выездной проверки со стороны органов ПФР и ФСС в отношении него достаточно велика.Проверка может быть как сплошной, так и выборочной. Ее вид зависит от объема документов, состояния бухгалтерского учета страхователя. Но важным фактором является вероятность обнаружения нарушений исчисления страховых взносов.

Проверка фсс: что должен знать бухгалтер?

Рассчитываются и сравниваются суммы, отраженные плательщиком страховых взносов в главной книге по счетам бухгалтерского учета, в частности, по расчетам с персоналом по оплате труда, расчетам по социальному страхованию и обеспечению, по кассе и расчетным счетам в банке, по расчетам с подотчетными лицами с суммами (пристальное внимание будет уделено возврату неиспользованных подотчетных сумм), отраженными по этим же счетам в регистрах бухгалтерского учета: карточке счета, анализе счета, анализе счета по субконто и др. Затем суммовые данные, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, сравниваются с данными первичных документов, на основе которых они составлены.
Обороты по счетам расчетов по страховым взносам, а также отраженные на этих счетах показатели сравниваются с суммами, отраженными в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщика страховых взносов, представленных по форме 4-ФСС; 7) организационно-распорядительные документы, например, приказы, действующие в проверяемом периоде, локальные акты (коллективные договоры), трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, договоры гражданско-правового характера. Другими словами, изучаются документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц; 8) операции по всем лицевым и банковским счетам, кассовым операциям. Особое внимание уделяется выплатам, произведенным путем безналичных расчетов, которые могут быть не учтены при исчислении страховых взносов.

РСВ-1 ПФР и 4-ФСС), выявленные при проведении камеральных проверок (особенно если страхователь не представил объяснений);– недоимка, которая числится за плательщиком взносов свыше двух отчетных периодов подряд;– нахождение страхователя в числе крупнейших плательщиков;– уменьшение сумм начисленных страховых взносов по сравнению с предыдущим периодом при условии, что численность застрахованных лиц не менялась;– неоднократная корректировка и внесение изменений в отчетность по страховым взносам;– поступление информации от налоговых органов об участии страхователя в схемах минимизации сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

Проверка фсс и пфр какие документы готовить 2018 год

Важно

Как ни банально звучит, но инспекторы тоже люди, и если проверка проходит на Вашей территории, у Вас есть возможность установить с ними личный контакт и постараться расположить к себе. Однако для того, чтобы личный контакт с проверяющими был на пользу Вам, а не во вред, нужно придерживаться определенных правил общения с проверяющими.Общайтесь с проверяющими, придерживаясь определенных правил:

• Прежде всего, настройтесь психологически и запомните всего лишь две вещи: 1. У Вас в организации все только «белое», 2. Вы грамотный специалист, знающий свое дело.

Большинство организаций хоть раз сталкивались с требованиями от налоговой инспекции. Некоторые компании не понаслышке знают о выездных проверках ФНС. Но помимо ФНС деятельность любого работодателя контролируют фонды - ПФР и ФСС.

Сейчас большую часть отчетности по взносам контролирует ФНС. Всю отчетность фонды проверяют на соответствие контрольным показателям, а также обращают пристальное внимание на применение льгот, пониженных тарифов и возмещение средств из бюджета фондов. Что анализируют фонды, какие требования предъявляют и как избежать выездных проверок, рассмотрим ниже.

Существует два вида проверок, осуществляемых фондами:

• камеральные;
• выездные.

Камеральные проверки проходят все отчеты, представленные в ФСС и ПФР. Такие проверки проводятся только по отчетному периоду.

Инфо

Например, на компенсации за задержку зарплаты. Но компаниям удается оспорить доначисления в суде (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.01.2015 № Ф07-685/2014). Почему проверки ФСС становятся дешевле и безопаснее Для компаний снижается риск столкнуться с крупными доначислениями после проверки ФСС. Это подтверждает внутренняя статистика фонда, с которой мы ознакомились.

Как показывает практика, у плательщиков страховых взносов возникает множество вопросов, касающихся проверок, которые проводит ФСС. Поэтому мы решили напомнить о том, кто контролирует правильность исчисления работодателями, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование. Кроме того, остановимся на вопросах, непосредственно связанных с самой процедурой проведения проверки. Какие же конкретно документы интересны проверяющим из ФСС в первую очередь? Какие бухгалтерские и налоговые регистры они проверят наиболее тщательно? На какие выплаты в пользу физических лиц будет обращено самое пристальное внимание?

Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) в ФСС и его территориальные органы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется посредством проведения соответствующего контроля.

ФСС вправе проверить деятельность любого работодателя. Существуют два вида проверок: камеральные и выездные (ч. 1 ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ)).

Камеральная проверка

Камеральная проверка отчетности проводится в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 2 ст. 34 Закона № 212-ФЗ ). Такая проверка проводится по месту нахождения территориального органа ФСС. При этом специального решения руководителя территориального органа ФСС для нее не требуется.

В рамках камеральной проверки осуществляется контроль:

– отчетности, представленной страхователями в отделение ФСС;
– правильности произведенных расходов при обращении страхователя за выделением средств.

Кроме того, отделения ФСС вправе одновременно проводить камеральную проверку правильности расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию согласно Федеральному закону от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» , а также истребовать у плательщика страховых взносов документы, подтверждающие расходы на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 7 ст. 34 Закона № 212-ФЗ ).

Выездные проверки

Территориальные органы ФСС разрабатывают ежегодные планы проверок, в соответствии с которыми они будут осуществлять контроль соблюдения законодательства плательщиком страховых взносов (ч. 3 ст. 33 Закона № 212-ФЗ ). Заранее извещать лиц о предстоящей проверке органы ФСС не обязаны.

Применяя свои контрольные полномочия, территориальные органы ПФР и ФСС вправе проводить не чаще одного раза в три года совместные выездные проверки плательщиков страховых взносов (ч. 1 ст. 33, ч. 10 ст. 35 Закона № 212-ФЗ ). При этом государственные (муниципальные) учреждения не являются исключением для таких проверок. Кроме того, в рамках выездной проверки ФСС вправе проверять деятельность обособленных подразделений плательщика страховых взносов.

Отметим, что в Письме ПФР № ТМ-30-24/13848, ФСС РФ № 02-03-08/13-2872 от 21.12.2010 определены основные критерии, по которым отбирают страхователей для проведения проверки. К ним относятся, в частности:

– количество расчетов (ф. РСВ-1 ПФР и 4-ФСС), которые страхователь представил в органы ПФР и ФСС (их количество должно совпадать);
– наличие у плательщика страховых взносов расходов, финансируемых за счет средств ФСС (например, пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачиваются начиная с четвертого дня болезни работника);
– осуществление страхователем выплат в пользу физических лиц, не облагаемых страховыми взносами (например, выдача материальной помощи, командировочных расходов);
– применение пониженных тарифов страховых взносов (в том числе одновременное применение общих и льготных ставок);
– несоответствия в расчетах (ф. РСВ-1 ПФР и 4-ФСС), выявленные при проведении камеральных проверок (особенно если страхователь не представил объяснений);
– недоимка, которая числится за плательщиком взносов свыше двух отчетных периодов подряд;
– нахождение страхователя в числе крупнейших плательщиков;
– уменьшение сумм начисленных страховых взносов по сравнению с предыдущим периодом при условии, что численность застрахованных лиц не менялась;
– неоднократная корректировка и внесение изменений в отчетность по страховым взносам;
– поступление информации от налоговых органов об участии страхователя в схемах минимизации сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

При этом исходя из практики к случаям, когда нужно ожидать выездную проверку ФСС, можно также отнести следующие:

– организация произвела значительные расходы за счет средств ФСС;
– организация получила значительные суммы от ФСС на осуществление расходов по обязательному социальному страхованию;
– камеральная проверка.

Поэтому помните: если страхователь отвечает одному или нескольким из перечисленных критериев, то вероятность выездной проверки со стороны органов ПФР и ФСС в отношении него достаточно велика.

Проверка может быть как сплошной, так и выборочной. Ее вид зависит от объема документов, состояния бухгалтерского учета страхователя. Но важным фактором является вероятность обнаружения нарушений исчисления страховых взносов. Должностные лица, проводящие проверку, решение принимают самостоятельно.

Что проверяют органы ФСС?

ФСС и его территориальные органы проверяют:

– правильность расчета и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
– правильность расчета и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ;
– правильность расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.

К сведению: федеральные фонды обязательного медицинского страхования не являются органами контроля и не могут проводить проверки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Проверки и администрирование таких платежей осуществляет ПФР. Повторные проверки по страховым взносам проводиться не должны.

При выездной проверке учреждения, а также по ее результатам должностные лица ФСС имеют право (ч. 1 ст. 29 Закона № 212-ФЗ ):

– требовать документы по установленным формам, которые служат основанием для исчисления и уплаты страховых взносов и подтверждают правильность такого исчисления (уплаты);
– получать пояснения;
– сверять данные учета и отчетности;
– определять суммы страховых взносов расчетным путем на основании имеющейся у них информации.

Обратите внимание: в соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ срок хранения документов, подтверждающих расходование средств на обязательное социальное страхование, составляет шесть лет.

При проведении проверок внебюджетными фондами вы вправе представлять и отстаивать свои интересы лично или через представителя. Если контролеры проводят выездную проверку, вы вправе присутствовать на ней.

Если вы откажетесь впустить проверяющих к себе на территорию или в помещение, они имеют право самостоятельно рассчитать за вас суммы страховых взносов к уплате на основании имеющейся у них информации о страхователе и данных об аналогичных организациях и учреждениях. Аналогично будет производиться расчет в случае отсутствия учета объектов обложения или ведения такого учета с нарушением установленного порядка, не позволяющим исчислить страховые взносы.

Какие документы готовить для проверки?

Проверяющие из ФСС вправе истребовать у учреждения копии необходимых для проверки документов (ст. 37 Закона № 212-ФЗ ). Перечень этих документов должен содержаться во вручаемом организации требовании об их представлении.

Итак, проверяющим для проведения проверки могут понадобиться:

1) учредительные документы. По ним устанавливается соответствие между данными, указанными в учредительных документах, и фактическими данными, в том числе сведениями о наименовании юридического лица, его юридическом адресе (адресе места нахождения) и фактическом адресе осуществления деятельности, видах деятельности и пр.;

2) учетная политика. Изучается выбранная плательщиком совокупность допускаемых способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщика страховых взносов, принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета;

3) лицензии, действующие в проверяемом периоде и другие документы;

4) отчетность по страховым взносам. Проверяются своевременность и полнота представления расчетов в территориальные органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов. В случае представления уточненных расчетов проверяются периоды, за которые они были представлены, даты представления уточненных расчетов с указанием сроков представления: до начала проверки, в ходе проверки, после окончания проверки. При этом выездной проверке подлежит последний уточненный расчет, представленный в ФСС до даты ознакомления плательщика страховых взносов или его уполномоченного представителя с решением о проведении выездной проверки;

5) бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов, синтетические регистры бухгалтерского учета за проверяемый период. Рассчитываются и сравниваются суммы, отраженные плательщиком страховых взносов в главной книге по счетам бухгалтерского учета, в частности, по расчетам с персоналом по оплате труда, расчетам по социальному страхованию и обеспечению, по кассе и расчетным счетам в банке, по расчетам с подотчетными лицами с суммами (пристальное внимание будет уделено возврату неиспользованных подотчетных сумм), отраженными по этим же счетам в регистрах бухгалтерского учета: карточке счета, анализе счета, анализе счета по субконто и др. Затем суммовые данные, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, сравниваются с данными первичных документов, на основе которых они составлены. При этом отдельно проверяются суммы выплат, отраженные в регистре бухгалтерского учета по счету «Касса», и суммы выплат, отраженные в расчетных ведомостях на выдачу аванса, заработной платы, премий и других вознаграждений, расходных кассовых ордерах и других документах;

6) аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки субконто и пр.) по счетам расчетов по оплате труда, прочим выплатам персоналу и начислениям на указанные выплаты, расчетов по страховым взносам и прочих расчетов.

В случаях оплаты труда в натуральной форме анализируются документы, подтверждающие факты данных расчетов: приказы, договоры, соглашения, накладные, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ (оказанных услуг).

Обороты по счетам расчетов по страховым взносам, а также отраженные на этих счетах показатели сравниваются с суммами, отраженными в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщика страховых взносов, представленных по форме 4-ФСС;

7) организационно-распорядительные документы, например, приказы, действующие в проверяемом периоде, локальные акты (коллективные договоры), трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, договоры гражданско-правового характера. Другими словами, изучаются документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

8) операции по всем лицевым и банковским счетам, кассовым операциям.

Особое внимание уделяется выплатам, произведенным путем безналичных расчетов, которые могут быть не учтены при исчислении страховых взносов.

Следует отметить, что тщательной проверке подвергаются и выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и (или) договорам, регулирующим авторские права.

Проверяются расходные кассовые операции, особенно выплаты, произведенные наличными денежными средствами и др.

Проводится сверка сумм, фактически начисленных и выплаченных физическому лицу из кассы организации, с данными его лицевого счета и формы индивидуального учета.

Кроме того, при проверке отдельное внимание будет уделено правильности определения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, проверено их соответствие ст. 9 Закона № 212-ФЗ , а также документальное подтверждение и размер выплаты.

Отдельно укажем документы, которые могут быть истребованы проверяющими для подтверждения правильности расходования средств ФСС:

1) пособие по временной нетрудоспособности:

– листки нетрудоспособности;
– расчет пособия;
– приказы о приеме на работу;
– табели учета рабочего времени;
– расчетно-платежные ведомости;
– трудовые книжки работников;

2) пособие по беременности и родам:

– документы, перечисленные в п. 1;
– заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам;
– приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам;

3) пособие по уходу за усыновленным ребенком на период со дня усыновления ребенка и до истечения 70 календарных дней со дня его рождения (при одновременном усыновлении двух и более детей – 110 дней со дня их рождения):

– заявление о предоставлении отпуска с указанием его продолжительности;
– приказ о предоставлении отпуска в связи с усыновлением;
– расчет пособия;
– копия решения суда об усыновлении;
– справка о рождении, выданная органом загса (копия свидетельства о рождении);
– справка с места работы (службы) другого супруга, о том, что отпуск в связи с усыновлением ребенка им не используется или что супруга не находится в отпуске по беременности и родам;

4) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности:

– справка из медицинской организации, в которой женщина встала на учет в ранние сроки беременности;

5) единовременное пособие при рождении ребенка:

– заявление о назначении пособия;
– справка о рождении, выданная органом загс;
– справка с места работы (службы) другого супруга, о том, что пособие ему не выплачивалось;

6) пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет:

– заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия;
– приказ о предоставлении отпуска;
– копия свидетельства о рождении ребенка;
– справка с места работы другого родителя, что он не находится в отпуске по уходу за этим ребенком и ему это пособие не выплачивается;

7) пособие на погребение (выплачивается работодателем по последнему месту работы):

– заявление на выплату пособия;
– справка о смерти, выдаваемая органом загс;

К сведению: возможность получения материальной помощи при организации похорон, как правило, дается родственникам усопшего. Однако оформить названное пособие может любой человек, взявший на себя ответственность и расходы на проведение действий по захоронению, независимо от степени родства с покойным (например, сотрудники, друзья и др.).

8) оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами:

– заявление о предоставлении дополнительных выходных дней;
– расчет среднего заработка;
– копия свидетельства о рождении и об инвалидности ребенка и справка органов социального обеспечения о том, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении;
– приказ (распоряжение) руководителя организации о предоставлении работнику дополнительных выходных дней;
– справка с места работы другого родителя о том, что ему не предоставляются дополнительные выходные дни.

В случае непредставления требуемых документов контролеры могут наложить штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 48 Закона № 212-ФЗ ).

Не исключено, что проверяющие захотят провести опрос сотрудников учреждения о том, какую конкретно заработную плату оно им выплачивало, например, если будут подозрения, что имели место так называемые схемы уменьшения размеров страховых взносов. Однако Закон № 212-ФЗ не наделил контролеров правом проводить подобные опросы и привлекать работников организации и иных лиц в качестве свидетелей. Также законодательством не предусмотрено, что полученные свидетельские показания должны учитываться при вынесении решения по результатам контрольных мероприятий.