Когда оформляется налоговый вычет за лечение. Как оформить налоговый вычет за медицинские услуги? Как заполнить декларацию з-ндфл

В соответствии с действующим налоговым законодательством, в случае оплаты лечения либо лекарств, граждане могут претендовать на получение налогового вычета или, иными словами, вернуть некоторую часть потраченных на лечение средств.

Вычет - представляет собой часть заработка, которая не подлежит обложению налогом. Таким образом, если Вы имеете официальное место трудовой деятельности (и отчисляете НДФЛ) и оплачивали лечение одного из родственников либо свое собственное, то имеете право вернуть часть денег, а именно - до 13% от суммы затрат на предоставленные вам медицинские услуги.

Кому положен вычет на лечение?

Оформить налоговые вычет за лечение возможно в случаях:

оплаты медуслуг

по лечению одного из родственников (несовершеннолетних детей, родителей супруги(а)), а также своему лечению в лечебных учреждениях РФ;
оказанные услуги есть в перечне медуслуг, по которым предусмотрено предоставление вычета (перечень утвержден Постановлением № 201 от 19.03.2001 г.).
лечение осуществлялось в лицензированном учреждении;

При оплате лекарств, если:

вы оплатили из личных средств лекарства для себя либо кого-то из родственников, назначенные доктором;
оплаченные лекарства включены в список лекарств, по которым возможно предоставление вычета (перечень утвержден правительственным Постановлением № 201);

В случае оплаты страхования (добровольного), если:

заплачен страховой взнос по договору медстрахования за себя либо за одного из близких родственников (родителя, несовершеннолетнего ребенка (детей);
страховой договор предполагает лишь оплату лечения;
фирма-страхователь, с которой оформлен договор, обладает лицензией на право осуществлять соответствующий вид деятельности.

Процедура получения вычета на лечение

Процесс оформления вычета НДФЛ на лечение включает следующие этапы:

сбор и подачу необходимых документов в налоговый орган. В случае предъявления копий, при себе нужно иметь и их подлинники;
проверка документов МИФНС (ее срок составляет до 90 суток). После ее завершения налогоплательщику в течение 10 суток направляется уведомление с итогами проведенной проверки;
перевод средств заявителю, в случае принятия налоговым органом решения в его пользу - в течение 30 дней.

Список документов, необходимых для получения налогового вычета за лечение

Заполненная надлежащим образом декларация (по 3-НДФЛ форме);
Справка о фактическом доходе (по 2-НДФЛ форме). Выдается бухгалтерией на работе;
Паспорт (оригинал + копия).
Заявление на вычет с указанием реквизитов счёта, куда будут перечисляться средства;
Договор с медучреждением с прописанной стоимостью лечения (ксерокопия, заверенная налогоплательщиком);
Лицензия медучреждения на право осуществления деятельности (копия);
Справка от медучреждения, которая подтверждает, что лечение действительно было оплачено;
В случае лечения в санатории — аналогичная справка, где указана стоимость лечения;
Платёжная документация по оплате медицинских услуг - копии.

Если у вас возникли сложности с подготовкой и отправкой в налоговую инспекцию всех необходимых документов для оформления вычета НДФЛ, или вы не знаете, как правильно заполнить заявление на вычет, то наш дежурных юрист онлайн готов оказать вам оперативную помощь в данном вопросе.

Дополнительные документы:

Для вычета за лекарства.

Рецепт формы № 107-1/у с пометкой «Для налоговой, идентификационный номер налогоплательщика», выписанный лечащим доктором.

Для вычета за страхование.

полис (копия заверенная налогоплательщиком);
лицензия страховой фирмы на право осуществлять соответствующую деятельность (копия);

Вычета за расходы на лечение одного из родственников.

документ о рождении - копия (в случае вычета за детей);
документ о заключении брака - копия (в случае вычета за супругу(а));
свое свидетельство о рождении - копия (в случае вычета за родителя).

Размер вычета в 2019 году

Сумма вычета за расходы на лечение рассчитывается за год и зависит от таких факторов:

Вам не удастся вернуть денег больше, чем выплатили НДФЛ (до 13% от официальной заработной платы).

Возврату подлежат до 13% от оплаченной стоимости лечения/лекарственных средств, но не больше, чем 15 600, что вызвано ограничением максимального размера компенсации в 120 тысяч руб. (13% * 120 000 = 15 600).

При этом данное ограничение касается как вычета на расходы, связанные с лечением, так и иных социальных вычетов. Общая сумма всех положенных вычетов (пенсионные взносы, учеба, лечение) должна быть не больше 120 000 (то есть вернуть максимум удастся - 15 600 руб. за все полагающиеся вычеты). Такие образом, максимальная сумма социального налогового вычета по состоянию на 2018 год равна 15 600 рублей .

Существует перечень дорогих медуслуг, на которые ограничение по размеру не распространяется. Так можно получить 13% с полной стоимости оказанных услуг (помимо остальных соц. вычетов). вы можете ознакомиться с этим списком дорогостоящих медицинских услуг.

Пример: Гражданин Сидоров в 2014 году пролечил зубы на 140 000 руб. и сделал платную дорогую операцию на сумму 200 000. Доход гражданина за 12 месяцев составил 500 тысяч руб., а сумма налога - 62 000. Поскольку лечение зубов дорогостоящим не считается, то максимальный размер вычета по нему будет равен 120 тысячам руб. Операция является дорогим видом лечения, поэтому ограничений по размеру вычета нет. Таким образом, за 2014 год Сидорову полагается к возврату 41 600 руб. 13% * (200 000 + 120 000), и в связи с тем, что налог был заплачен больше 41 600 руб., он вправе вернуть всю сумму сразу.

Для того чтобы определить положен ли вам вычет следует обратиться к правительственному постановлению № 201, согласно которому сумма налогового вычета на расходы по лечению включает в себя оплату услуг по реабилитации, профилактике, диагностике, лечению, при оказании поликлинической и амбулаторной мед. помощи.

Полный список видов медпомощи можно найти в Общем российском классификаторе ОК 004-93.

Итак, человек вправе получить вычет если:

Он официально работает на территории РФ;
Получает зарплату, облагаемую по налоговой 13%-й ставке;
Лечебное заведение, где проводилось лечение, должно обладать лицензией на право осуществления соответствующей деятельности;
Лицо, претендующее на вычет, предъявило документы, которые подтверждают факт оплаты услуг по лечению;
Гражданин оплачивал лечение из личных средств.

Гр-н Иванов в 2013 г. заплатил за лечение 50 тыс. руб.

Его суммарный доход за этот год составляет 600 тысяч. (12 месяцев*50 000).

Сумма подоходного налога за год — 78 тысяч рублей. (13%*600 000).

Иванов в 2014 г. решает оформить вычет. Он сможет получить — 6 500 руб. (13%*50 000) - в полном объеме, поскольку НДФЛ он заплатил - 78 000.

Следует напомнить, что вычет ограничивается суммой в 120 тыс. И если, скажем, гражданин оплатил бы лечение на 150 тысяч, его вычет составил бы — 15 тысяч 600 рублей (13%*120 000).

Дети болеют гораздо чаще, нежели взрослые, оплачивать медуслуги для них, как правило, приходится их родителям. Согласно российскому законодательству, родители ребенка, а также его официально назначенные опекуны, имеют право на получение налогового вычета, если оплачивалось лечение в лицензированных медучреждениях. Важным аспектом выступает возраст ребенка - он должен быть не старше 18 лет . В противном случае вычет за лечение своего ребенка родители не получат. Подавая документы в налоговую инспекцию, важно приложить подтверждение того факта, что лицо является родителем или законным представителем ребенка.

Пример: Гражданин Сидоров в 2015 г. заплатил за курс лечения 14-летней дочки в медицинском центре 70 тысяч рублей. Доход Сидорова за этот год составил 480 тысяч. (12 месяцев*зарплату 40 000). Подоходный налог за 12 месяцев Сидорова равен 62 400 (13%*480 000). Поскольку возраст ребенка младше 18-ти лет, гражданин вправе воспользоваться вычетом по затратам на лечение дочери. Полагающаяся к возврату, сумма составит: 9 100 руб. (13%*70 000). В связи с тем, что за 2015 г. отец девочки заплатил НДФЛ больше чем 9 100, он имеет право на вычет в полном размере.

Вычет за лечение родителей, супруга(и)

Необходимо помнить, что при оплате лечения родственников договор должен оформляться на имя человека, который хочет получить вычет.

Пример: Мужчина оплатил лечение своей супруги, договор должен быть оформлен на имя супруга пациентки, равно как и все платежные документы.

В ряде случаев люди, обладая необходимой суммой денежных средств, не имеют возможности заплатить за собственное лечение, в частности из-за травмы, поскольку лишены возможности свободного перемещения. В подобных ситуациях оплата может производиться членами семьи или друзьями.

Когда лечение оплачивается друзьями, знакомыми, супругом (супругой) не состоящими в официальном браке с налогоплательщиком, получить вычет довольно сложно, но все-таки можно. Гражданин вправе доверить другому лицу оплату своего лечения, то есть оформить на него доверенность . Согласно разъяснению УФНС России данная доверенность не обязательно должна оформляться нотариально, а может быть просто заверена, к примеру, главным врачом лечебного заведения.

Далее гражданин может обратиться за получением вычета, предъявив в налоговый орган оформленную на его имя доверенность, а также полный пакет документов, в частности платежное поручение (квитанцию и пр.), в которых доверенное лицо указано в качестве в плательщика.

Вычет за курортно-санаторное лечение

Действующее законодательство дает возможность снизить сумму расходов человека на курортно-санаторное лечение при соблюдении одного условия: лечение было получено в санатории, имеющем лицензию на право осуществления соответствующего вида деятельности .

Пример: Гр-н Кузнецов приобрел путёвку в санаторий, где прошел полный курс лечения. При отъезде учреждение выдаёт ему справку установленной формы о стоимости, которую Кузнецов потратил на собственное лечение. Эта сумма включает в себя стоимость всех проводимых процедур (в частности диетического питания) предусмотренных путёвкой плюс цены платных дополнительных медуслуг.

Предположим, что стоимость одних суток лечения в санатории составляет 2000 руб. Курс лечения - 14 суток. Стоимость платной дополнительной услуги - 1000 руб. Итого, Кузнецов потратил на лечение 29 000 ((2000 х 14) + 1000). Так, сумма вычета составит 3770 рублей (29000*13%), при условии, что размер уплаченного НДФЛ превышает стоимость лечения.

Если вам требуется помощь или консультация по вопросам оформления возврата НДФЛ за социальные услуги, то наш дежурный юрист онлайн готов оперативно ответить на все ваши вопросы.

Налоговый вычет составляет 13%

С каждого гражданина, работающего на территории РФ и получающего прибыль, удерживается в обязательном порядке НДФЛ или налог на доходы физических лиц. Несмотря на разговоры, идущие в Правительстве о введении новой ставки, пока что налоговый вычет составляет 13% от суммы полученного дохода.

Законодательно имеется возможность возврата уплаченного сбора, в частности, есть законные способы, как осуществить возврат за лечение, поскольку современная медицина требует значительного вложения средств в силу того, что не всегда обращение в бесплатную клинику приносит нужный результат.

Как отмечалось выше, НДФЛ представляет собой налоговый вычет в размере 13%, который удерживается с работающего гражданина. Законодательно разрешается возвращать эту сумму при совершении крупных покупок, например, квартиры, за оплату учебы или лечения. Именно возврату НДФЛ за лечение посвящен данный материал.

Для начала следует определить, что существует две разновидности медицинской помощи:

обычное лечение;
дорогостоящее.

Полный перечень видов терапии, которые относятся к дорогостоящему лечению, устанавливается Постановлением Правительства №201 от 19.03.2001 года.

С точки зрения налогового вычета, это деление требуется для определения максимальной суммы, в рамках которой осуществляется перерасчет. Для дорогостоящего лечения никаких ограничений не установлено, для всех остальных видов медицинских услуг, которые не попали в утвержденный перечень, «потолок» суммы, в рамках которой человек может получить возврат уплаченного налогового сбора, составляет 120 тысяч рублей.

Это означает, что если человек получил медицинских услуг на сумму 130 тысяч на протяжении года, и они не входят в список дорогостоящего лечения, то перерасчет удержанного налога будет произведен только в рамках 120 000 рублей.

Возврат НДФЛ за лечение составляет 13% произведенных на протяжении года расходов на лечение, но не может превышать общую сумму уплаченного с дохода налога.

Что нужно, чтобы вернуть НДФЛ

Возвращение подоходного налога осуществляется за предшествующие три года на момент подачи соответствующего заявления в территориальный орган ФНС. Обычно бумаги подаются в конце календарного года или начале следующего.

Для возврата НДФЛ с суммы, потраченной на лечение, человеку потребуется выполнить 5 последовательных шагов:

Собрать все чеки и договора на оказание медицинских услуг.
Получить в клинике или врачебном учреждении, где оказывалась медицинская помощь, справку установленной формы, что оказанные услуги подлежали оплате и копию лицензии. Дополнительно могут потребоваться рецепты на некоторые препараты, особенно отнесенные к числу жизненно важных.
У работодателя запросить справку по форме 2-НДФЛ за все три года.
Самостоятельно или с привлечением организации, специализирующейся на оказании услуг по составлению налоговой документации, заполнить форму . Параллельно потребуется написать заявление на предоставление вычета и возврат денег в двух экземплярах.
Все собранные бумаги отдать в территориальное представительство ФНС по месту регистрации гражданина.

Самым простым способом является обращение в специализированную компанию, но это потребует дополнительных денег на оплату труда привлеченных специалистов. Поэтому большинством граждан предпочитают осуществлять возврат НДФЛ за лечение самостоятельно. Для четкого понимания следует рассмотреть каждый пункт плана отдельно.

Чек и договор

Все медицинские услуги, предоставляемые частными клиниками, а также при проведении платных услуг в обычной государственной поликлинике, требуют заключения договора. Это обязательное правило. Договор составляется по общим правилам, что подразумевает наличие двух экземпляров, один из которых остается у заказчика, то есть гражданина, обратившегося за медицинской помощью.

При заключении договора не лишним будет проверить правильность введенных данных и наличие печати организации, иначе он будет считаться недействительным.

Все чеки, которые выдаются после оплаты, рекомендуется сохранять, наклеивая на отдельный лист бумаги. Это в будущем упростит процесс снятия копии, а также позволит не потерять их и сохранить все подтверждения внесения денег за оказание услуг.

Стоит помнить, что бумага, на которой печатаются чеки, обладает способностью быстро выгорать на солнце, поэтому их желательно хранить в стопке бумаг или в отдельном файле, не допуская попадания прямого солнечного света.

Справка и копия лицензии

Копию лицензии на оказание медицинских услуг можно запросить при первом посещении учреждения. Это документ, который дает право организации осуществлять подобную деятельность.

Также для налоговой потребуется предоставление справки, которая имеет установленную форму. Ее можно запрашивать сразу после получения услуги, если не планируется больше посещать данное медицинское учреждение или по концу года. В справке содержится информация о внесенной сумме, дате оказания услуг, данные пациента и клиники.

Рецепт на приобретение лекарственных средств

Некоторые учреждения выдают справки только в конце года. Это обусловлено желанием уменьшить объем выполняемой работы.

Для получения справки потребуется написать заявление, представить паспорт или ИНН. В каждом учреждении существует собственный порядок выдачи данной формы документа. Поэтому предварительно лучше узнать, как правильно действовать, чтобы лишний раз не ездить в клинику и не собирать дополнительные бумаги.

Бланки некоторых учреждений уже содержат сведения о номере и дает выдачи лицензии. В этом случае запрашивать из поликлиники дополнительно копию не требуется.

Также в налоговую можно предоставить рецепт на приобретение лекарственных средств. Полный перечень препаратов содержится в перечне №201. Обычно возврат денежных средств производится за дорогостоящие лекарства, поскольку нет необходимости обращаться в налоговую для получения вычета на покупку хлоргексидина, стоящего не более 30 рублей.

Получение вычета за лечение родственника

Допускается проводить возмещение удержанных налоговых платежей, если лечение осуществлял родственник. В этом случае все договоры необходимо оформлять на налогоплательщика, и если проводится оплата безналичным платежом, тогда он должен осуществлять оплату. Это удобно, когда требуется получить вычет при лечении несовершеннолетнего или пенсионера. В первом случае ребенок не имеет официального дохода и не считается налогоплательщиком. Во втором, пенсия – это не доход от деятельности и с нее не удерживаются 13% налога.

При получении вычета за лечение родственника или супруга, дополнительно в налоговую к списку общим документом, прилагается копия свидетельства о рождении ребенка или документы о заключении брака.

Допускается предоставлять документы в налоговый орган через доверенное лицо. В этом случае на него должна быть оформлена нотариально заверенная доверенность.

Также можно отправлять все документы заказным или ценным письмом с описью о вложении. Но этот вариант не является предпочтительным, поскольку не дает возможности быстро исправить выявленные недостатки.

Особенности получения вычета за ребенка старше 18 лет

Очень часто люди сталкиваются с необходимостью получения налогового вычета за ребенка, которому уже исполнилось 18 лет, но не имеющего собственного дохода (например, студента дневной внебюджетной формы обучения).

К сожалению, статья 219 НК РФ в части пп.3 п. 1 четко указывает, что получение допускается только в отношении оплаты лечения ребенка до достижения последним 18-летнего возраста.

В ином случае, при желании вернуть часть потраченных средств, можно пойти по пути оформления договора и платежных документов на лицо, которое является полноценным налогоплательщиком.

Никаких льготных условий законодательство не предусматривает.

Заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать заявление на налоговый вычет очень легко, если просмотреть следующее видео:

Апр 19, 2018 Пособие Хелп

Любой свой вопрос вы можете задать ниже

Каждый гражданин Российской Федерации, работающий официально и оплачивающий подоходный налог размером в 13%, имеет право на возвращение части средств, потраченных на лечение. Как правильно осуществить возврат налога за лечение, какие документы для этого понадобятся, давайте разберем подробнее.

Общие требования

Налоговый вычет, составляющий 13% уплаченного подоходного налога, полагается каждому работающему гражданину, который из собственных средств оплатил:

собственное лечение;
лечение или реабилитацию детей, не достигших восемнадцатилетнего возраста;
лечение или реабилитацию супруга или родителей;
самостоятельно приобретенные медикаменты, которые были назначены лечащим врачом для всех вышеперечисленных категорий;
страховые взносы по полисам добровольного медстрахования — как собственного, так и членов своей семьи.

Внимание! Возврат налога за лечение пенсионерам, получающим только пенсию и не имеющим иного дохода, с которого уплачивается НДФЛ по ставке 13%, невозможен. Однако получить компенсацию могут их дети, если будет подтверждено, что оплату лечения производили именно они. Также не имеют права на возврат НДФЛ те граждане, которые работают неофициально или являются индивидуальными предпринимателями, но уплачивают налоги по другой системе. То есть если вы не платите НДФЛ в размере 13%, то налогового вычета вам не видать.

Возврат налога за лечение осуществляется на основании Постановления № 201 Правительства РФ от 19 марта 2001 года, а также пунктом 3 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Теперь давайте рассмотрим каждый из этих пунктов поподробнее.

Оплата услуг по лечению

Чтобы гарантировано получить возврат налога за лечение родителей, детей или самого себя, нужно убедиться, что соблюдены такие условия:

оказанные лечебные услуги соответствуют перечню, содержащемуся в Постановлении Правительства РФ № 201;
лечение проводилось в медучреждении, имеющем государственную лицензию на оказание медуслуг;
оплата лечения и назначенных процедур производилась за средства самого налогоплательщика, и тому есть документальное подтверждение.

Покупка медикаментов

Чтобы возврат налога за лечение включал в себя и приобретение необходимых медикаментов также должны быть выполнены несколько условий:

все медикаменты были назначены лечащим врачом и использовались только для лечения самого налогоплательщика либо же его ближайших родственников;
приобретенные препараты входят в перечень медикаментозных средств, предусмотренных Постановлением №201;
оплата производилась за личные средства налогоплательщика и это можно подтвердить документально.

Оплата полиса ДМС

Также возврат налога за лечение положен в тех случаях, когда за счет личных средств налогоплательщика производилась оплата страхового медполиса (добровольного). В этом случае также должен быть соблюден ряд условий:

страховая компания, заключившая с вами договор ДМС, имеет лицензию соответствующего направления;
в договоре страхования записаны только лечебные услуги;
полис страхования является добровольным и взносы уже уплачены.

Лечение зубов

Еще один немаловажный вопрос, который волнует немалое число налогоплательщиков, заключается в том, возможен ли возврат налога при лечении зубов. Безусловно, да, такое право закреплено пунктом 1 статьи 219 НК РФ. Причем возвратить себе часть уплаченного НДФЛ можно не только за лечение собственных зубов, но и за здоровую улыбку своих ближайших родственников. Разница заключается только в сумме: за себя вы можете получить до 100 тыс. рублей, а за родных - только 50 тысяч.

Условием для получения возврата по НДФЛ в этом случае является лечение только в лицензированной клинике.

И еще одно важное условие: получить возмещение налога можно только за лечение зубов, но не услуги эстетического характера. Например, отбеливание или дорогостоящие металлокерамические имплантаты вам не оплатят, а вот установка пломбы или лечение флюса вполне пойдут.

Порядок оформления налогового вычета

Итак, как же происходит возврат подоходного налога за лечение, реабилитацию или покупку медикаментов:

Прежде всего, нужно обратиться в бухгалтерию по месту работы и получить справку — форма 2-НДФЛ, в которой значатся суммы начисленных и удержанных налоговых отчислений за соответствующий период.
Заполнить (самостоятельно) налоговую декларацию — форма 3-НДФЛ — за один налоговый период. Обратите внимание: если процесс лечения растянулся у вас на долгий срок (например, начало лечения было в ноябре 2013 г., а закончилось оно в феврале 2014 г.), то необходимо подавать две декларации — за 2013 и 2014 гг. соответственно.
Следующим шагом станет сбор полного пакета необходимых документов, после чего нужно посетить налоговый орган по месту своей регистрации и написать заявление на возмещение подоходного налога, с указанием платежных реквизитов, куда вам потом будут перечислены денежные средства.
Если по какой-то причине вы не можете посетить налоговую службу лично, отправьте пакет документов ценным письмом с открытой описью вложения. Оцените стоимость каждого документа в символический 1 р. и стоимость отправления всего письма не будет слишком уж большой. Обратите внимание, что при отправке документов ценным письмом конверт заклеивать не нужно, ведь сотрудник отделения связи обязан проверить соответствие документов описи вложения, после чего и будет запечатан конверт.

Документы

Итак, если вы оформляете возврат налога за лечение, документы вам понадобятся такие:

декларация 3-НДФЛ за каждый отдельный налоговый период;
справка 2-НДФЛ с каждого места работы, если их у вас несколько;
оригинал и заверенная ксерокопия паспорта гражданина РФ;
свидетельство ИНН (оригинал и копия);
договор с медучреждением (с указанием лицензии) на оказание услуг по лечению и реабилитации;
справка об оплате оказанных медуслуг по специальной форме, утвержденной Приказом Минздрава и МНС РФ №289/БГ-3-04/256 от 25.07.2001;
рецепты лечащего врача, выписанные по форме 107-У;
чеки и квитанции, подтверждающие оплату медуслуг;
чеки на оплату и соответствующие квитанции, товарные чеки аптечных пунктов, подтверждающие приобретение лекарственных препаратов, выписанных по форме 107-У.

Если вами были оплачены услуги по лечению супругов, родителей или детей, не достигших совершеннолетия, то дополнительно необходимо приготовить документы, подтверждающие сам факт и степень родства — свидетельство о браке, рождении ребенка, ваша собственная метрика.

Обратите внимание, что все чеки, договора и квитанции на оказание услуг должны быть выписаны не на того человека, который проходил лечение, а на того, кто его оплачивал, то есть на самого налогоплательщика (актуально при оплате лечения родственников).

Размер суммы возмещения

Возврат налога за дорогостоящее лечение рассчитывается за прошедший календарный год и имеет некоторые ограничения.

Сумма возмещения не может превышать 13% общего размера суммы, потраченной на лечение, страхование или покупку медикаментов.
Максимальный размер выплаты не может превышать 15 тыс. 600 рублей, что составляет 13% от 120 тыс. р. — предельной суммы, установленной Постановлением Правительства РФ № 201.
Предыдущее ограничение не распространяется на случаи, когда лечение было признано дорогостоящим — такие услуги возмещаются в полном объеме.
Сумма подоходного налога, подлежащего возврату, не может превышать фактический объем НДФЛ, совокупно уплаченный за прошедший год.
Если сумма налога, что подлежит возмещению, больше, чем суммарный НДФЛ, уплаченный за год, то остаток нельзя перенести на будущий год.
Все документы подаются в налоговую службу в I квартале года, следующего за отчетным.

Особенности получения вычета за дорогостоящее лечение

Следующий вопрос, на котором стоит остановиться подробнее, это возврат подоходного налога за лечение, если оно признано дорогостоящим. Произвести налоговый вычет в таком случае можно при одновременном соблюдении таких условий:

плательщик налога получил справку из медицинского заведения, в которой четко указано, что без приобретения дорогостоящих медикаментов (расходных материалов) лечение было невозможным;
справка об оплате медуслуг, предоставляемая в налоговую службу, обозначена кодом «2»;
имеется подтверждение того, что медицинское заведение не располагает вышеуказанными медикаментами (дорогостоящими), но их приобретение за средства пациента либо же лица, оплачивающего лечение, предусмотрено договором;
медикаменты и расходные материалы, применяемые во время лечения пациента, относятся к Перечню медицинских препаратов (услуг), возмещение по которым предусмотрено законодательством;
расходы по лечению (приобретению препаратов и расходных материалов) были оплачены непосредственно самим налогоплательщиком, а лечение проводилось в медучреждении, имеющем лицензию РФ на оказание подобных услуг.

Стоит помнить, что социальный налоговый вычет по НДФЛ за проведение дорогостоящего лечения не имеет ограничений. Деньги, потраченные на этот вид услуг, могут быть возвращены в полном объеме.

Сроки

Теперь давайте поговорим о том, как долго длится возврат налога за лечение. Сроки для такого возмещения строго прописаны в законодательстве, и, надо сказать, процесс этот довольно длительный.

Общий срок, отведенный на эту процедуру, может составлять 4 месяца с даты подачи заявления. Из них целых три месяца отводится на проведение невыездной (камеральной) проверки, после чего будет вынесено решение о возврате вам части подоходного налога, уплаченного в предыдущем году. В течение этого периода может понадобиться неоднократно посетить налоговую службу для уточнения каких-либо данных или разъяснений, требующих вашего непосредственного присутствия.

Если решение окажется положительным, то налоговой службе дается еще целый месяц для фактического перечисления возмещаемых денежных средств на ваш расчетный счет.

Помните, если налоговая служба превысила сроки, установленные законом (п. 10, ст. 78 НК РФ), то за каждый день просрочки возврата части НДФЛ вам полагается компенсация в размере ставки рефинансирования Центробанка России.

К медицинским услугам каждый год прибегают сотни тысяч россиян, и не всегда помощь врачей является бесплатной. В связи с этим государство предусмотрело для граждан возможность вернуть часть этих расходов. Поскольку ежемесячно от заработных плат всех официально трудоустроенных граждан в государственную казну «вливается» денежный поток в виде налоговых сборов (в частности, подоходных), каждый плательщик претендует на совершенно легальный возврат части этих средств.

Следовательно, при грамотном подходе гражданин страны, официально работающий и получающих трудовые деньги, имеет право на возмещение НДФЛ при медицинских услугах. Деньги можно вернуть не только лишь за лечение, но и за приобретение фармацевтических препаратов. Сделать это можно за предшествующие дате подачи заявления о возврате три года. При этом подавать прошение о налоговом послаблении можно ежегодно. При возврате средств, затраченных на собственное здоровье, человека могут озадачить некоторые нюансы. Мы рассмотрим, как происходит возмещение НДФЛ при медицинских услугах, расскажем, кто и на какую сумму может претендовать, а также разберём, какие медуслуги входят в перечень разрешённых для вычета.

Государство заинтересовано в том, чтобы жизнь граждан была проще и комфортнее. Потому в НК РФ предусматривается ряд ситуаций, связанных с денежными тратами, попав в которые, плательщики могут возместить часть истраченных средств. Свод законов выделяет шесть налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться россияне. Четыре из них касаются едва ли не каждого человека, ещё два более специфичны – речь в них идёт о схемах, связанных с ценными бумагами и инвестиционных товариществах. Кратко поговорим об оставшихся.

Профессиональные льготы

Распространяются на граждан, профессии которых имеют некоторые нюансы. Сюда входят деятели искусств, авторы различных произведений, а также частнопрактикующие граждане: детективы, народные целители, репетиторы и подобное. Важно, чтобы гражданин являлся налоговым резидентом страны и при этом не являлся предпринимателем.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться . В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Имущественные льготы

Данный тип вычета могут получить все без исключения трудоустроенные граждане России. Воспользоваться льготой можно при приобретении (в т.ч. ) или , или доли в них, комнаты, любой жилой недвижимости. Максимальная сумма для возмещения, затраченная на улучшение своего жилищного положения, не может превышать двух миллионов рублей.

Стандартные льготы

Граждане, могущие получить этот тип вычетов, делятся на две группы. В первую входят те, кто имеет одного или нескольких детей, не важно, родных, усыновленных или опекаемых. В этом случае налоговая льгота предоставляется работодателем автоматически. Во вторую группу входят люди, имеющие инвалидность или страдающие серьёзными заболеваниями, также военные.

Социальные льготы

В этот тип как раз входит возврат средства, затраченных на и приобретение препаратов, необходимых для поддержания здоровья. Также соцльготы позволяют вернуть средства россиянам, вложившим деньги в страхование себя или близких, или пенсию, а также гражданам-благотворителям.

Государство предусмотрело вычеты, дабы налоговое бремя плательщиков было облегчено, а налогооблагаемые суммы уменьшились. Для получения льготы можно выбрать два способа: вернуть переплату, либо же получать зарплату, временно необлагаемую 13% НДФЛ.

Важный момент! В кошелёк плательщика вернётся не вся израсходованная сумма, а только та, что соответствует ограничивающим рамкам налоговых сборов, выплаченных им ранее.

Социальный вычет: здоровье

В НК РФ (статья №219) уточняется, что получение социальных вычетов по налоговым платежам правомерно для всех плательщиков. В отличие от прочих типов возвратов, социальный можно вернуть только всей суммой, получив её от налоговой службы по месту жительства. Деньги удастся вернуть только за три года, предшествующие дате подачи заявления. При этом сумма возврата имеет лимиты: цифра не должна превысить тринадцать процентов от суммы, истраченной на здоровье гражданина, но при этом не более ста двадцати тысяч рублей. Кроме того, возврат не может быть больше годовой суммы налогов, уплаченных гражданином в качестве НДФЛ. Средства, которые не могут быть возвращены в силу ограничения, «сгорают», но, если человек проходит лечение ежегодно или регулярно приобретает медицинские препараты, ему не запрещено подавать декларацию на возврат каждый год.

Важный момент! Подача документов по соцльготе должна производиться за конкретный годовой промежуток времени, в коем и были понесены траты на поддержание здоровья. Если гражданин хочет возвратить себе тринадцать процентов истраченной на лечебные мероприятия суммы, он должен в обязательном порядке подать прошение в инспекцию в следующем году, идущем за годом трат. То есть, если лечение производилось в 2015 году, декларацию надо подавать в 2016 году.

Претенденты на возмещение НДФЛ при медицинских услугах

Процесс возврата соцвычета неразрывен с подоходным налогом, а, точнее, является возвратом именного этого типа налогового отчисления. Нужно понимать, что все налоговые льготы призваны лишь облегчить жизнь налоговых резидентов, они не являются неким бонусом. Следовательно, социальные послабления совершаются за счёт уже уплаченных средств.

Как мы знаем, физические лица, получающие зарплату либо иные доходы, ежемесячно перечисляют в пользу бюджета страны 13% от своей заработной платы – это называется подоходным налогом или НДФЛ. Многие, особенно на заре карьеры, не слишком об этом задумываются, так как по закону обязанность удержания и перечисления тринадцати процентов от зарплаты возложена на работодателя. Наёмные работники не касаются моментов вычета суммы налога и подачи деклараций – всё это прерогатива компании-нанимателя, которая выступает в роли налогового агента.

Несмотря на налоговые платежи, исключительно резиденты нашей страны вправе претендовать на возврат любого из вышеперечисленных вычетов. Да, иностранцы, работающие в России, также обременены уплатой НДФЛ, но на социальные или иные послабления они права не имеют, так как считаются нерезидентами. Кто же тогда имеет резидентский статус?

Резидент страны — лицо, как минимум 183 дня в течение следующих подряд двенадцати месяцев проживающее на её территории. Резидентский статус не теряют только граждане, отсутствующие в стране более года по долгу службы. К этой группе специалистов по закону относятся представители органов местного самоуправление, военные, а также сотрудники силовых и властных структур. Обычные граждане, разумеется, также могут выезжать за пределы России. Чтобы не потерять статус резидента, поездка не должна длиться дольше, чем шесть месяцев, а её целью может быть получение образования или медицинской помощи. На тот же срок без последствий могут выезжать люди, отправляющиеся в рабочие поездки с целью добычи углеводородных ресурсов на месторождениях в морях.

Таблица 1. Требования к претенденту на получение вычета

Сколько составит сумма возврата

Законодательством России установлен лимит средств для возмещения – он составляет сто двадцать тысяч рублей . Не надо забывать, что гражданам возвращают не все эти деньги, а лишь тринадцать процентов от них. То есть максимальная социальная льгота на лечение может равняться 15 600 рублей.

Ещё один нюанс – получить эти деньги можно будет лишь в том случае, если посредством перечисления НДФЛ вы накопили за год аналогичную или большую сумму. Несложно посчитать, что гражданин с заработной платой в десять тысяч и более рублей может претендовать на полный вычет. Так как ежемесячный налоговый вычет с такой заработной платы составит 1 300 рублей, умножив эту сумму на двенадцать месяцев, мы как раз получим искомые 15 600 рублей.

Важный момент! Наёмные работники, получающие зарплату «в чёрную», могут лишиться возможности на право налогового вычета. По документам их заработная плата может составлять гораздо меньше, чем выявленный нами минимум в десять тысяч рублей. Таким образом, плательщик мог действительно получать медицинские услуги или приобретать нужные для лечения товары, но вернуть затраты в полной мере, разрешённой государством, ему не удастся.

Гражданин России, получивший платные медицинские услуги или купивший препараты, может вернуть часть расходов на себя. Не играет роли, в частной или государственной клинике человек лечился и в какой аптеке приобретал фармацевтические товары. Кроме собственной персоны, вычет можно оформить за ближайших родственников. Законом не возбраняется возвратить деньги за медицинское вмешательство или лекарства для жены или мужа, родителей и несовершеннолетних детей. Подразумевается выплаты за пребывание в стационаре, амбулаторные визиты в больницу профилактика заболеваний и реабилитация, диагностические и лечебные услуги, вызовы «Скорой помощи», денежные взносы за ДМС-полисы.

Список медицинских работ и товаров, траты на которые предполагают социальный возврат, указан в НК РФ. Помимо вышеперечисленных видов медицинской помощи, вернуть деньги можно:

за произведённое лечение зубов, имплантацию, протезирование и иные услуги стоматологических клиник;
как компенсация за экстракорпоральное оплодотворение;
при ведении беременности и платном родовспоможении;
при сдаче расширенного списка анализов.

Важный момент ! Если вы хотите оформить возврат за лечение, полученное не вами, оплатные документы (договор на оказание медуслуг и чеки) должны всё равно быть оформлены на ваше имя. Даже если вы оплатили лечение ребёнка, но в договорах значатся его данные, на возмещение расхода вы рассчитывать не имеете права.

Лимит в сто двадцать тысяч рублей не распространяется на дорогостоящее лечение. Решение о том, является ли медицинская помощь действительно дорогостоящей, принимает лечебное учреждение и выдаёт пациенту соответствующую официальную бумагу, которую нужно передать в инспекцию. Документ будет содержать код «2», свидетельствующий как раз о том, что лечение признано дорогим. Постановление Правительства от 19 марта 2001 года гласит, что в перечень видов дорогостоящего лечения входят:

Лечение бесплодия путём ЭКО.
Сложные случаи с беременностью и родами.
Реабилитация недоношенных детей с весом менее, чем полтора килограмма.
Лечение при поражении ожогами более 30% площади тела.
Лечение злокачественных образований, сахарного диабета, остеомиелита, проблем с кроветворением, поджелудочной железы, патологий органов зрения, диализ.
Хирургия врождённых пороков, органов дыхания и зрения, пищеварения, нервной системы, микронейрохирургия, пластические операции;
Протезирование, имплантация, трансплантация органов.
Терапия щитовидной железы, наследственных (хромосомных) заболеваний, органов кровообращения, пищеварения и дыхания, полиневропатии и миастении.

Притом, что дорогостоящее лечение не лимитируется суммой в сто двадцать тысяч рублей, выплата будет произведена не на все потраченные деньги – она также фиксируется тринадцатью процентами от всей суммы. Плательщик, перенёсший дорогостоящее лечение, также сможет возвратить за него столько денег, сколько он перечислил за год в виде подоходного налога.

Российские граждане могут подавать документы на социальные льготы ежегодно. Получить возврат можно за три года, предшествующих подаче прошения в налоговую. Если плательщик поступает именно так, за каждый год он должен приготовить свой пакет документов, где будут расписаны даты и понесённые расходы. Вычет всегда оформляют по годовым итогам, и получить возмещение затрат, понесённых в текущем году можно только в следующем.

В налоговую плательщик должен предоставить документы, удостоверяющие, что лечение или покупка препаратов действительно производились на основании рекомендаций врача. Ещё раз подчеркнём — основным критерием для вычета является то, что услуги или покупки оплачены именно лицом-заявителем. Медицинское учреждение должно иметь лицензию на осуществление деятельности, все платёжные документы и договоры обязательно нужно проверить на предмет ошибок или неверных цифр.

Пакет официальных бумаг

Мы уже говорили выше, что гражданин должен посетить инспекцию по месту своей прописки, чтобы сообщить о своём желании получить соцвычет. В первое же посещение понадобится определённый перечень документов, которые стоит заранее подготовить. В пакет таких бумаг входят:

Декларация по форме 3-НДФЛ.
Справка по форме 2-НДФЛ (её выдадут на рабочем месте по вашему требованию).
Договор на имя заявителя на оказание платных медицинских услуг клиникой.
Платёжные подтверждения или чеки, свидетельствующие об оплате услуг медицины или аптечного ассортимента.
Копия лицензии организации на осуществление медицинской помощи.

Заполнение документов – важный момент. Чтобы получить налоговый вычет, справки и нужно оформить безошибочно, иначе налоговая откажется возмещать затраченные вами деньги и придётся нести расходы без государственной поддержки.

Заполнение декларации

Несмотря на кажущуюся сложность заполнения формы 3-НДФЛ, справится с этим делом можно за короткое время. Важно помнить, что именно этот документ является ключевым при прошении о социальном вычете. Поэтому любая ошибка или неточность может повлечь за собой отказ от инспекции. Если документ заполняется вручную, можно использовать только заглавные печатные буквы и авторучку с синими или чёрными чернилами. Запрещено исправлять помарки, зачёркивая и используя корректирующие средства. Части декларации, которые гражданин обязательно должен заполнить, представлены в таблице 1.

Таблица 2. Страницы декларации, которые заполняются заявителем самостоятельно

Примеры заполнения такой декларации без труда можно найти в Достаточно внимательно прочитать, каким полям соответствуют конкретные данные, и составление документа не займёт много времени и сил. Если вы боитесь ошибиться или не располагаете временным ресурсом, чтобы разобраться в документе, вы всегда можете обратиться за помощью к специалистам, которые обычно работают в помещении налоговой. За небольшую денежную плату они заполнять декларацию вместе с вами.

Видео — Декларация 3-НДФЛ. Налоговый вычет на лечение

Подведём итоги

Возмещение НДФЛ при медицинских услугах – процесс несложный. Граждане должны знать собственные права, в том числе и по части налоговых вычетов. Любой сталкивается с необходимостью поправить здоровье, у всех могут болеть дети или родители. Приятно, что затраченные деньги можно вернуть, хоть и частично и глупо не воспользоваться возможностью, данной государством. Если тщательно изучить нашу статью, аккуратно собрать нужные документы и в срок явиться в инспекцию, шансы на получение вычета за лечение будут весьма высокими. Желаем удачи!

НК РФ предусматривает несколько видов налоговых вычетов для физических лиц – стандартные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и социальные. Последние предоставляются в виде возмещения части расходов на социально необходимые услуги, например, на лечение и приобретение лекарств (). Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере государство готово возместить часть затрат на лечение, какие документы должен собрать для этого налогоплательщик и как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы получить вычет.

Три условия для принятия расходов к вычету

Условие 1 . К вычету принимаются затраты не на все виды лечения. Полный перечень медицинских услуг, расходы на которые можно предъявить к вычету, установлен (далее – Постановление). Туда включаются:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
диагностика, профилактика, лечение и реабилитация в амбулаторной-поликлинической и стационарной формах (включая проведение медицинской экспертизы);
диагностика, профилактика, лечение и реабилитация, проводимые в санаториях. В этом случае вычет можно предъявить в отношении только части затрат на путевку, соответствующей стоимости медицинских услуг ();
услуги по санитарному просвещению.

Затраты на прочие виды лечения, которые в перечне не поименованы, принять к вычету не получится.

Так, например, расходы на приобретение средств для восстановления здоровья больного после операции и ухода за больным к установленным в перечне услугам не относятся, а значит, к вычету не принимаются (). А вот против расходов на проведение операций по липосакции, увеличению груди и ринопластике ФНС России никаких возражений не имеет и разрешает уменьшать НДФЛ на сумму таких расходов (письмо ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10369@ " ").

Условие 2 . Медицинские услуги должны быть оказаны надлежащим субъектом. Согласно старой редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2013 года, вычет можно было получить, только если лечение проводилось медицинской организацией. В настоящее время услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, также могут учитываться для вычетов (). Единственное условие – организация или ИП должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Поэтому если лечение проходило за рубежом и у организации, соответственно, нет российской лицензии, воспользоваться вычетом не получится ().

Условие 3 . Затраты на лечение должны быть полностью оплачены самим налогоплательщиком за счет его средств. Если лечение или его часть оплачены кем-то другим (например, работодателем), то такие расходы для вычета использовать нельзя. Кстати, этот запрет распространяется и на те случаи, когда работодатель не оплатил лечение сотрудника непосредственно, но оказал ему целевую материальную помощь, поставив условие о расходовании средств исключительно на лечение ().

Кроме лечения, к вычету можно принять и расходы на покупку лекарств, назначенных налогоплательщику. Перечень активных компонентов лекарств, расходы на покупку которых можно принять к вычету, также устанавливается Постановлением – в него включено большинство самых распространенных лекарственные средства и даже два вида витаминов: витамин К (менадион) и витамин В1 (тиамин). При этом покупка лекарств, как и лечение, должна оплачиваться из личных средств налогоплательщика.

Можно компенсировать стоимость только тех медикаментов, назначение которых подтверждено рецептом. Напомним, в настоящее время врачи указывают не коммерческое наименование лекарства, а название его основного действующего вещества (п. 3 Приложения 1 к приказу Минздрава России от 20 декабря 2012 г. № 1175н " ").

А в отношении вычетов по расходам на приобретение медицинских изделий однозначного ответа нет. Ведь бывает ситуация, когда, оплатив дорогостоящее лечение, налогоплательщик вынужден приобрести еще дополнительное оборудование или изделие для поддержания своего здоровья дома (например, аппарат по искусственной вентиляции легких). Чтобы принять расходы на такую покупку к вычету, в документах, подтверждающих проведение лечение, должна фигурировать информация о том, что услуги медицинским учреждением оказывались с применением того или иного оборудования или изделия. Если же такой информации нет, то велика вероятность отказа налоговой инспекции от принятия затрат к вычету ().

Кроме того, налоговая служба рекомендует по всем спорным вопросам, например, можно ли принять расходы на те или иные лекарства к вычету, или является ли то или иное лечение дорогостоящим, обращаться за разъяснениями в Минздрав России (). Например, написав соответствующее обращение в разделе "Общественная приемная" на официальном сайте ведомства или отправив заказное письмо по почте. Рассмотреть обращение должны в течение 30 дней с момента его регистрации (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ " ").

Обратите внимание, что вычет на лечение и приобретение лекарств можно получить не только для самого налогоплательщика, а также и в отношении его супруга, его родителей и (или) его детей младше 18 лет (в том числе усыновленных) и подопечных ().

Какими документами подтвердить расходы

Все произведенные расходы на лечение и покупку лекарств нужно подтвердить документально. Точного перечня документов в НК РФ не содержится, однако, исходя из разъяснений Минфина России, ФНС России и обширной налоговой и судебной практики, мы составили примерный перечень документов, которые могут понадобиться при получении налогового вычета и должны подаваться вместе с декларацией 3-НДФЛ.

Так, для подтверждения расходов на лечение Минфин России рекомендует предоставлять следующие документы ( , ):

договор на оказание медицинских услуг (при наличии);
копия лицензии медицинского учреждения;
документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка. Чтобы данные документы не вызвали вопросов у налоговых инспекторов, в них должно быть указано наименование оказанной услуги и наименование медицинской организации (должно совпадать с названием, указанным в лицензии на осуществление медицинской деятельности, договором на оказание услуг и справке об оплате);
справка об оплате медицинских услуг (). Ее, по требованию налогоплательщика, должны выдать в медицинском учреждении и заверить печатью этого учреждения. В ней указываются вид и стоимость оказанных услуг, которые оплатил пациент, его ФИО и ИНН.

Если налогоплательщик приобретал лекарства и хочет заявить эти затраты к вычету, то ему нужно будет предоставить следующие документы:

документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка;
рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата.

ВНИМАНИЕ!

Прежде чем готовить документы для получения налогового вычета по расходам на приобретение медикаментов, проверьте, входят ли в состав купленных лекарств активные компоненты, включенные в специальный перечень (). В противном случае налоговая инспекция откажет в получении вычета.

Если налогоплательщик хочет получить налоговый вычет не на свое лечение, а на лечение своих детей до 18 лет, своего супруга или родителей, то он должен предоставить и соответствующие документы, подтверждающие степень родства. К таким документам относятся:

свидетельство о рождении ребенка;
свидетельство о заключении брака;
свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям.

Помимо заполненной декларации 3-НДФЛ, документов, подтверждающих наличие права на получение налогового вычета, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, в налоговую инспекцию нужно подать и справку 2-НДФЛ, в которой указываются суммы начисленных и удержанных налогов за соответствующий отчетный период (год). Например, если расходы на лечение были произведены в 2014 году, то он и будет являться отчетным периодом, за который нужно предоставить справку 2-НДФЛ. Получить такую справку можно в бухгалтерии по месту работы.

Налоговый вычет предоставляется только за прошедшие отчетные периоды. Поэтому расходы на лечение, произведенное, например, в 2014 году, можно заявить только в 2015 году. Кстати, сделать это можно в течение трех лет со дня, когда были произведены расходы ().

Получить вычет можно только путем личного обращения в налоговую инспекцию. Процедура получения вычета у работодателя НК РФ не предусмотрена.

После предоставления всех необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, по результатам которой выносит решение о предоставлении налогового вычета либо об отказе в его получении. В случае положительного решения сумма вычета перечисляется на расчетный счет налогоплательщика (он должен быть указан в заявлении о предоставлении вычета). При этом вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления о вычете ( , ).

В каком размере можно получить вычет

ВНИМАНИЕ!

Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб., на который можно заявить расходы, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.

Максимальный размер налогового вычета на лечение составляет 120 тыс. руб. в год. Расходы налогоплательщика на лечение, которые вышли за пределы этой суммы, к вычету приниматься не будут. Если в течение года налогоплательщик проходил лечение или покупал медикаменты неоднократно, то все расходы суммируются до тех пор, пока итоговая сумма не достигнет установленного лимита.

Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Расходы на него учитываются для вычета полностью (). Проверить, является ли оказанное лечение дорогостоящим, можно по специальному перечню, указанному в Постановлении. Кроме того, в справке об оплате медицинских услуг есть специальная строка с кодом оказанных услуг: если в строке стоит значение "1", то лечение дорогостоящим не является, а код "2", наоборот, укажет на то, что оказанное лечение относится к категории дорогостоящих.

ПРИМЕР

Налогоплательщик за отчетный год получил доход в размере 750 тыс. руб., НДФЛ с этой суммы составил 97,5 тыс. руб. В этом же году на дорогостоящее лечение он потратил 350 тыс. руб.

Поскольку НК РФ позволяет принять к вычету расходы на дорогостоящее лечение в полном объеме, то сумма налогового вычета составит 45,5 тыс. руб.:

350 тыс. руб. х 13% = 45,5 тыс. руб.

Эта сумма будет перечислена на счет налогоплательщика после его обращения в налоговый орган с заявлением о вычете.

Учитывая, что в отчетном году налогоплательщиком было уплачено в бюджет 97,5 тыс. руб. налога, то после возмещения вычета в полном размере получится, что за год он заплатил НДФЛ в сумме 52 тыс. руб.:

97,5 тыс. руб - 45,5 тыс. руб. = 52 тыс. руб.