Нужно ли признавать, что фирмы мои? Или признать, что я фиктивный директор и учредитель? Какая ответственность на мне лежит? Придется ли выплачивать долг своим имуществом или будет наложен штраф? Подскажите пожалуйста!
Надежда

Здравствуйте

Даже если вы в этом признаетесь - это ответственность с вас не снимает - формально все равно вы ген директор, и отвечаете за все события в компании.

То что остальные фирмы ликвидированы- это хорошо, в принципе в случае чего- не исключает ответственности учредителей или ген директора- а уж в действующей фирме то и подавно.

Через суд может быть ответственность контролирующих лиц, если докажут их вину.

Причем такая ответственность предусмотрена и гк, а не только фз о банкростве

ГК РФ Статья 53.1. Ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юридического лица, членов коллегиальных органов юридического лица и лиц, определяющих действия юридического лица
1. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени , обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу.
Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, несет ответственность, если будет доказано, что при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало или , в том числе если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.
2. Ответственность, предусмотренную настоящей статьи, несут также члены коллегиальных органов юридического лица, за исключением тех из них, кто голосовал против решения, которое повлекло причинение юридическому лицу убытков, или, действуя добросовестно, не принимал участия в голосовании.

Но если говорить о том что вы номинальный директор- даже уголовная ответственность в итоге не исключена.

Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица

1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц, а также представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, данных, повлекшее внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставных лицах, - Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье и статье 173.2 настоящего Кодекса понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.

Конечно сейчас этого дела может и не быть- но давать им сведения за которые они могут зацепиться- не надо, можете только больше проблем создать в итоге себе.

Тем более не факт что у вас остались какие то доказательства- так скажем вашей номинальности.

В настоящее время понятия «номинальный директор» и «подставной учредитель» используются все чаще. Однако, несмотря на такую популярность, мало кто знает, что обозначают эти «должности» и какая ответственность предусмотрена за их занимание.

По каким причинам

Услуги номинальных руководителей и учредителей востребованы в ситуациях, когда нужно избежать так, сказать «аффилированности» с основной организацией, учредителем которой является реальный владелец бизнеса или имеет место настоящий руководитель.

В том случае, когда владельцем дочерних компаний будут родственники реальных учредителей, компании могут быть признаны взаимозависимыми, а значит, к их сделкам будет повышенное внимание со стороны налоговых органов. Дополнительно возможно доначисление налогов (исходя из действующих рыночных цен).

Это самая распространённая ситуации, когда привлекаются номинальные участники и руководство. Кроме того, номинальные лица могут потребоваться, когда компании образуются для совершения одной или нескольких сделок, после чего их продают или закрывают, т.е. речь идет о фирмах – однодневках.

К услугам номинальных участников бизнеса прибегают и тогда, когда настоящий владелец не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью в силу прямого запрета в законе или на основании судебного акта, а также, если не хочет «светить» свою фамилию. В большинстве случаев номинальных лиц используют для подстраховки с целью ухода от ответственности.

Кто может быть номиналом

Очень часто в качестве подставных лиц действуют родственники настоящих владельцев. Если же компания создается изначально с противоправной целью, то номинальные участники могут вообще не знать о собственной причастности к бизнесу. Таким образом, круг лиц, выступающих в роли номинальных участников и руководителей практически не ограничен.

Номинальный директор, ответственность которого довольно серьезная, как и подставной участник не принимают фактического участия в деятельности компании, но ставят свои подписи на важнейших документах. Они получают солидное вознаграждение за столь рисковую работу, но не убережены от ответственности.

Ответственность

Номинальный директор может быть привлечен к ответственности в ряде ситуаций. Это может быть административный штраф или уголовная ответственность.

Номинальный учредитель, ответственность которого также не исключена, может быть привлечен за фальсификацию (уголовная ответственность) или за искажение данных при регистрации, за незаконное образование юридического лица (ст.173.1 и 173.2. УК) и по ряду иных статей Уголовного и Административного Кодексов. Не исключена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, если имели место соответствующие действия руководства компании или по прямому указанию участника.

На «номиналов» возлагаются штрафы до 300 000 рублей (в зависимости от тяжести правонарушения), их привлекают к обязательным и исправительным работам, а также могут лишить свободы на срок (с учетом отягчающих обстоятельств) до пяти лет. При этом реальный владелец бизнеса отделается лишь легким испугом, поскольку его причастность всегда трудно доказуема. Соответственно раздумывая над предложением поработать подставным лицом, даже в самых положительных компаниях и у самых хороших знакомых, всегда помните об ответственности, к которой равным образом могут привлечь как номинального учредителя, так и номинального руководителя компании.

О налоговых проверках

Номинальный директор. Новый подход налоговиков

Наталья Фиш,
руководитель налоговой практики Московской коллегии адвокатов «ГРАД», преподаватель Русской Школы Управления

Как изменилось понятие «номинальный руководитель»

Спасают ли компанию признательные показания руководителя контрагента

Как подстраховать компанию и избежать доначисления налогов

Протокол допроса - не главное

Налоговая инспекция провела проверку организации. В рамках контрольных мероприятий был допрошен руководитель компании-контрагента. Он пояснил, что в проверяемый период работал в данной организации, являлся ее генеральным директором, фирму купил у юридической компании, с ее помощью стал руководителем.

На допросе директор назвал вид деятельности компании, ее местонахождение, свои обязанности. Среди них операции по «Клиент-Банку», сверки с контрагентами. За выполнение своих обязанностей он получал заработную плату, которую ему перечисляли в безналичном порядке. Допрошенный директор лично отдавал приказы и распоряжения, подписывал бухгалтерскую и налоговую отчетность в организации.

Он подтвердил, что подписывал договор, акты выполненных работ, счета-фактуры с проверяемым налогоплательщиком сам. Согласно протоколу допроса, непосредственное взаимодействие с компанией осуществляло другое физическое лицо, которое не являлось сотрудником компании-контрагента. Налоговые инспекторы допросили и его, и он подтвердил показания руководителя.

Налоговый орган решил, что руководитель контрагента является номинальным. По мнению проверяющих, такой вывод можно сделать из текста протокола допроса.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля проведена экспертиза подписи руководителя контрагента. В качестве свободных образцов экспертом взяты подписи на протоколе, исследована подпись на одном счете-фактуре. Эксперт сделал вывод, что подписи в протоколе и на счете-фактуре выполнены разными лицами.

На основании протокола допроса, результатов экспертизы налоговая инспекция указала в решении, что подпись на первичных документах от имени контрагента совершена неуполномоченным лицом.

УФНС по субъекту поддержало позицию нижестоящего налогового органа и отказало плательщику в удовлетворении апелляционной жалобы.

Экспертиза как стратегия

По данным ЕГРЮЛ допрошенное лицо являлось руководителем организации контрагента. Во время допроса директор подтвердил факт подписания им в качестве законного представителя документов по хозяйственной операции с налогоплательщиком, в том числе договора, счетов-фактур, актов. Факт номинальности директора опровергается его показаниями. За исполнение своих должностных обязанностей руководитель получал заработную плату, что подтверждается выпиской с расчетного счета.

Налогоплательщик обратился к данному физическому лицу с запросом и попросил представить нотариально заверенные письменные пояснения. Согласно пояснениям, подтверждались факт наличия хозяйственной операции и подписания поименованных в пояснениях первичных документов.

По мнению проверяющих, отсутствие личных контактов с руководителем организации контрагента означает недобросовестность налогоплательщика

Налогоплательщик обратился в экспертную организацию для проведения экспертизы подписи. Согласно заключению эксперта, подпись лица на пояснениях, протоколе допроса, договоре, актах, счетах-фактурах выполнена одним и тем же лицом.

На основании протокола допроса, нотариально заверенных письменных пояснений руководителя контрагента, заключения эксперта налогоплательщик указал в жалобе в ФНС РФ на наличие на документах подписи уполномоченного лица - законного представителя контрагента.

Налоговая служба признала, что лицо, которое числилось в ЕГРЮЛ в качестве руководителя компании-контрагента в проверяемом периоде, при допросе подтвердило руководство данной организацией, наличие финансово-хозяйственных отношений с налогоплательщиком, а также осуществление деятельности по оказанию услуг.

Налоговики не дали оценку результатам экспертиз. Однако в решении указано, что выводы инспекции о получении налогоплательщиком необоснованной выгоды документально не подтверждены, фактически не установлены, носят предположительный характер и не могут быть признаны обоснованными. Таким образом, жалоба в ФНС России спасла фирму от судебных разбирательств.

Проведите экспертизу подписей. Она поможет доказать, что документы от имени контрагента подписывал директор.

Современная номинальность

Налогоплательщики, сталкиваясь с номинальностью руководителя организации контрагента, остро чувствуют свою незащищенность.

В настоящее время сложилась устойчивая практика проверок, в результате которых компаниям доначисляют существенные суммы налогов из-за «нереальности» хозяйственных операций с контрагентами.

Основания:

1. Номинальность руководителя организации контрагента.

2. Непроявление налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе партнера по бизнесу.

Эти понятия отсутствуют в Налоговом кодексе, что приводит к постоянному изменению их содержания и появлению новых интерпретаций этих словосочетаний проверяющими. Еще недавно свидетельством проявления должной осмотрительности являлся сбор документов в отношении контрагента (выписки из ЕГРЮЛ, устава, свидетельства о государственной регистрации, решения о назначении руководителя). Сегодня налоговая инспекция не принимает даже ссылку налогоплательщика на ст. 51 Гражданского кодекса при представлении выписки из ЕГРЮЛ в отношении организации контрагента. Подписание договора лицом, числящимся руководителем организации согласно данным ЕГРЮЛ, не является основанием для признания факта проявления должной осмотрительности. Ведь заглянув в ЕГРЮЛ, нельзя проверить номинальность директора.

Изменилось и само понятие «номинальность». Раньше номинальными директорами признавались лица, отрицающие свое участие в организации. Такая арбитражная практика еще сохранялась в 2016 году. Теперь в протоколах на вопросы о компании-контрагенте допрашиваемое лицо отвечает: «Я являлся номинальным директором». Дальнейшие ответы на вопросы не интересуют проверяющих - он мог регистрировать компанию, подписывать документы. В решении по результатам проверки налогоплательщик увидит: согласно протоколу допроса лицо признало себя номинальным директором. В такой ситуации суд встанет на сторону инспекции.

Буква закона

В ряде случаев плательщик лишается возможности оспорить это утверждение. Ссылаясь на положения НК РФ, проверяющие не представляют протоколы допроса. Ведь они содержат сведения о допрошенном, то есть налоговую тайну. В этом случае налогоплательщику могут представить выписку из документа. Требований к ее полноте не установлено. Поэтому некоторые вопросы и ответы в акте проверки могут быть описаны неполно.

Но как показывает приведенная выше ситуация, даже признательные показания руководителя контрагента могут не спасти налогоплательщика от доначислений. Вроде бы директор подтвердил факт подписания документов, но был недостаточно уверен и дал нечеткие показания. Это неудивительно. Иногда допросы начинаются в 11 утра и заканчиваются в 7 вечера. За это время одни и те же вопросы по сути, но различным образом сформулированные, задаются по нескольку раз и часто разными сотрудниками инспекции. В последнее время эта процедура все больше напоминает следственные действия.

Что поможет компании

Чтобы обезопасить себя от ситуации номинальности руководителя, налогоплательщик может заранее собрать документы. Они станут доказательством при административном и судебном обжалованиях.

Во-первых, при заключении договора необходимо проверить полномочия руководителя организации контрагента. Получить от компании выписку из ЕГРЮЛ, протокол или решение о назначении генерального директора.

Во-вторых, собрать о руководителе контактную информацию: номер телефона, адрес электронной почты, адрес фактического нахождения его места работы. По возможности получить у него копию паспорта.

Доказательством личного контакта с руководителем могут стать информация из службы пропусков арендодателя (во многих офисных центрах для прохода сканируется паспорт) или журнал посещений самой компании.

Запрос с целью получения пояснений можно направить руководителю организации контрагента в двух случаях:

после завершения всех хозяйственных операций с контрагентом и подписания первичных документов;
в момент получения требования налогового органа о предоставлении в отношении данного контрагента документов.

В нотариально заверенных пояснениях:

указываются Ф.И.О., период работы в данной организации, должность;
подтверждается факт проведения переговоров и передача документов в отношении компании до даты заключения договора;
отражаются факты подписания договора, поставки товара (оказания услуг, выполнения работ);
перечисляются все подписанные документы с реквизитами (дата и номер). К ним относятся: договор, приложения и дополнения к нему, акты (товарные накладные), счета-фактуры. Фиксируется факт подписания указанных документов руководителем компании контрагента.

В чем смысл нотариального заверения? Нотариус не отвечает за соответствие содержания документа действительности. В данном случае нотариусом подтверждается факт того, что пояснения подписаны именно этим лицом. В дальнейшем такая подпись признается свободным образцом при проведении почерковедческого исследования.

Кроме того, письменные пояснения - безусловное доказательство подписи законного представителя организации-контрагента на документах. Проводить экспертизу подписи, если налоговый орган не предъявляет претензий, не нужно.

9 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

О налоговых рисках

Шесть условий сопоставимости договоров займа

Наталья Рюмшина,
налоговый консультант Sameta, аспирант ИМЭМО РАН

Что ждет компанию, если договор займа не пройдет проверку на сопоставимость

Какие условия должны содержать договоры займа для целей ТЦО

Какие методы используют инспекторы, сравнивая сделки

В чем же риск?

Договор займа имеет свою специфику. Поэтому к нему налоговики проявляют особое внимание и высока вероятность налогового контроля цен у сделки, отвечающей критериям контролируемой. Риск для организации заключается в возможном различии методов определения цены у плательщика и у налогового органа. Проводя контрольные мероприятия, налоговики должны использовать методы ценообразования, указанные в статье 105.7 НК РФ. Приоритетным для определения рыночной цены в сделках является метод сопоставимых рыночных цен (п. 3 ст. 105.7 НК РФ). Он предполагает сопоставление цены в контролируемой сделке с интервалом рыночных цен.

Арбитражная практика пополнилась первым делом по контролируемым сделкам, предметом которого стала проверка соответствия цены рыночному уровню с нерезидентом РФ (решение АС города Москвы от 27.01.2017 № А40-123426/16-140-1066). ФНС России в споре с ЗАО «Дулисьма» вначале заявила, что использовать сопоставимые для налогоплательщика условия сделки, исходя из внешних источников информации с невзаимозависимыми лицами, для анализа не представляется возможным ввиду отсутствия информации. Значит, невозможно сделать вывод о сопоставимости условий сделок. Налоговая служба провела самостоятельную оценку рыночного уровня цены на основании данных информационного агентства, выявила несоответствие цены в сделках рынку и доначислила налоги. Оценив доводы сторон, суд поддержал налоговый орган, который обосновал сопоставимость рыночных цен информагентства с ценой спорной сделки. Поэтому руководству компаний следует своевременно анализировать сопоставимость условий как текущих, так и новых сделок.

Сопоставимы ли договор займа и кредитный договор?

На практике организации руководствуются положениями кредитного договора, принимая решения в отношении тех или иных условий займа. В этой связи встает вопрос, можно ли назвать договоры займа и кредитный сопоставимыми для целей ценового анализа?

В соответствии с нормами Гражданского кодекса договор займа - односторонний и реальный, датой сделки признают день выдачи денежных средств заемщику. А вот кредитный договор является двусторонним и консенсуальным. Датой сделки является день заключения договора и согласования всех его существенных условий. Еще одно отличие в том, что договор займа может быть выдан на безвозмездной основе, а кредит является возмездным всегда. На сопоставимость рассматриваемых договоров влияет и специфика кредитной организации.

Выдача кредитов относится к банковским операциям, а такая деятельность подлежит лицензированию. Это значит, что организацию с лицензией можно сопоставлять только с такой же компанией. Кроме того, банковская деятельность регулируется отдельным законом*. Анализ норм статьи 105.5 НК РФ позволяет сделать вывод, что риски кредитной организации не могут быть сопоставимы с рядовыми нефинансовыми организациями. Например, они не обладают сопоставимыми ресурсами в случае невозврата денежных средств.

Тем не менее на практике налоговики уже не раз пытались провести параллель между ними. Например, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 04.05.2016 № Ф08-2441/2016 суд поддержал налогоплательщика, который обоснованно доказал неправомерность сопоставления договоров кредита и займа, где одним из основных доводов организации являлась несопоставимость условий ведения экономической деятельности - банковской и сельскохозяйственной.

внутренние - сделки непосредственно самой организации с независимыми лицами, в случае когда такие сделки являются сопоставимыми с анализируемой;

внешние - данные информационно-ценовых агентств по сопоставимым идентичным (или однородным) сделкам.

Какие условия в договоре займа являются сопоставимыми?

Заключая договор, заимодавец и заемщик оформляют его в письменной форме. Это обязательное условие для юридических лиц (п. 1 ст. 808 ГК РФ). В соответствии со статьей 807 ГК РФ единственное прямо предусмотренное существенное условие договора займа - сумма. Об остальных существенных условиях стороны вправе договориться сами. В таком случае встает вопрос, какие положения договора займа должны быть сопоставимыми?

Налоговое законодательство предусмотрело частные коммерческие и финансовые условия, которые необходимо учитывать при определении сопоставимости финансовых сделок (п. 11 ст. 105.5 НК РФ). Рассмотрим их.

1. Кредитная история

Кредитная история заемщика показывает чистоту исполнения договорных обязательств и влияет на кредитный рейтинг организации, который прямо связан с процентной ставкой по обязательствам. Однако на практике заемщиком может выступать юридическое лицо, у которого на момент заключения договора не сформирована кредитная история.

Договоры по предоставлению заемных средств - это специфические, не характерные для организаций сделки

Кроме того, информация о кредитных историях организаций является доступной только для финансовых учреждений. Поэтому заимодавец в большинстве случаев не может предварительно оценить связанные с ней риски. То есть наличие или отсутствие кредитной истории не может оказать должного влияния на условия договора займа.

2. Платежеспособность заемщика

Общее финансовое состояние заемщика необходимо оценить, чтобы определить уровень риска, который выражается в процентной ставке. Так, кредитные организации определяют платежеспособность заемщиков и рассчитывают платежеспособность на основании анализа финансовой отчетности. Такой анализ лучшим образом отражает потенциальные риски невозврата денежных средств. Поэтому мы рекомендуем предварительно оценить финансово-хозяйственное положение заемщика и установить процентную ставку в договоре займа исходя из объективной оценки его платежеспособности.

Чтобы избежать сравнения условий двух договоров займа, которые могут иметь негативное последствие для организации, установите разные процентные ставки для компаний с разными финансовыми показателями на основании предварительной оценки рисков.

3. Поручительство и банковская гарантия

Наличие поручительства и банковской гарантии является плюсом и для заемщика, и для заимодавца. Они дополнительно страхуют риск невозврата денежных средств и свидетельствуют о пониженном уровне риска у кредитора. Но на практике гарантии и поручительство в договоре займа используют редко.

Не сопоставляйте между собой договор с обеспечением и сделку без него.

4. Срок займа

Выбор срока, на который будет заключен договора займа, является неотъемлемым условием заключения и исполнения договора. Срок займа связан с уровнем риска и с величиной процентной ставки по нему. К примеру, организации финансового сектора даже присваивают разный коэффициент риска кратко-, средне- и долгосрочным сделкам компаниям со схожим уровнем платежеспособности.

На практике часто встречаются долгосрочные договоры, суммы по которым выданы организациям на неразумный срок, например более 50–100 лет. Это не может быть обусловлено текущими потребностями фирмы.

Учитывайте приведенные условия, так как они влияют на мнение инспекторов о сопоставимости договоров займа

Если организации необходимо заключить долгосрочный договор займа, рекомендуем предусмотреть для него частные условия. Таким специальным условием, которое может играть существенную роль при анализе условий сопоставимости в договорах, станет привязка срока займа к наступлению определенного события у организации.

5. Валюта и сумма займа

Сумма займа является одним из самых существенных условий при сопоставлении сделок по нормам Налогового кодекса. Она должна быть возвращена заимодавцу, он рискует этим объемом средств. Объемы выданных средств не отвечают условиям сопоставимости, если они выданы одному юридическому лицу в разных размерах, например, по одному договору - 100 000 руб., а по другому - 100 000 000 евро. Поэтому процентные ставки по этим договорам не могут рассматриваться как сопоставимые цены. Однако нельзя исключать, что у налогового органа может быть иная позиция.

Условие сопоставимости валюты займа актуально для трансграничных сделок с участием нерезидентов РФ. Все транзакции между российскими лицами осуществляются в российских рублях. Сумма займа в договоре между резидентами РФ может быть номинирована в иностранной валюте. Основная причина - попытка хеджирования валютных рисков.

6. Процентная ставка

Плата за заемные средства и ее характеристики являются ключевыми финансовыми условиями договора. Процентная ставка может быть фиксированная и плавающая, то есть привязанная к переменной - ставке рефинансирования ЦБ РФ или MosPrime Rate. Стороны сделки вправе самостоятельно определять ее размер и вид.

На сопоставимость сделок влияет также порядок взаиморасчетов. В первую очередь порядок уплаты причитающихся процентов.

Отдельно необходимо учитывать кредитные и заемные обязательства непосредственно самого заимодавца. Так, нередки случаи, когда налоговые органы оспаривают экономическую целесообразность предоставления займа под более низкий процент, чем тот, под который заимодавец сам получил финансирование. Поэтому проанализируйте влияние сделки на финансовое положение всех сторон на этапе заключения договора.

Дополнительные условия, которые влияют на размер вознаграждения

Дополнительным, не предусмотренным на законодательном уровне, но значимым условием договора займа является его целевое назначение. Данный вывод пришел из арбитражной практики. ООО «Газпромнефть - Челябинск» удалось доказать возможность предоставления не только беспроцентных займов внутри группы компаний, но и системы внутригруппового финансирования cash-pooling в целом. Компания обосновала свою позицию тем, что в договорах было определено целевое назначение выдаваемых средств. Дополнительным важным доказательством правомерности действий налогоплательщика являлась закрепленная и документально подтвержденная в казначейской политике система внутригруппового финансирования (постановление АС Поволжского округа от 19.05.2016 № Ф06-8512/2016).

10 мин на чтение

Примерное время

Распечатайте
и возьмите с собой

Распечатать статью

Скачать статью

О налоговых рисках

Две опасные схемы с ценными бумагами

Виола Губайдуллина,
ведущий эксперт журнала «Налоговые споры»

Можно купить акции в шесть раз дороже продажной цены, получить миллиардные убытки и спать спокойно. Но до момента налоговой проверки. Инспекторы распутали схемы с акциями и опционами и доказали свою правоту в суде. В результате фирму обязали заплатить 1,6 млрд рублей налогов. Анализируем ошибки компаний и выясняем, по каким ценам надо покупать бумаги.

1. Схема с акциями

Исключить из доходов покупную стоимость ценных бумаг, не привлекая внимание инспекторов, можно, только если цена их покупки меньше продажной, а итоговый результат по финансовым операциям является положительным. Об этом свидетельствует недавний налоговый спор (постановление АС Московского округа от 23.12.2016 № Ф05-19821/2016).

Суть схемы 1

Цена покупки > Цены продажи в 2 раза

Иностранная группа компаний получила не облагаемую налогом в РФ прибыль от продажи акций, произошел вывод денежных средств из РФ в другую страну.

В этом споре компания-резидент Республики Кипр и ее российская «дочка» совершали сделки с акциями российских энергетических организаций и несли большие убытки. Материнская фирма продала акции своей «дочки», тоже с Кипра, ее «сестре» - российской организации. Меньше чем через год она выкупила их обратно. В активе баланса у киприотки, акции которой перепродали, были только доли ОАО «Кузбассэнерго». На бирже долевые бумаги энергетической компании стоили дешевле, чем сестринской фирмы СУАЛ на внебирже.

У российской «дочки» прошла выездная проверка. Инспекторы решили, что материнская компания совместно с дочерними создали схему ухода от налогов, потому что доход головной структуры не облагается налогом на прибыль в соответствии с Соглашением между Правительствами РФ и Республики Кипр от 05.12.1998 , а российская «дочка» завысила расходы на покупку акций в два раза и получила убыток от их продажи в млрд руб.

Российская энергетическая компания объяснила необходимость покупки сестринской тем, что собиралась приобретать активы за рубежом, привлекать займы под залог имеющихся активов и расширять свою деятельность. Но через некоторое время передумала диверсифицировать портфель инвестиций, решила сконцентрировать свое внимание на угольной промышленности, поэтому вернула акции «сестры» материнской фирме. Цены покупки и продажи акций ею обоснованы отчетами оценщика, известной и надежной организации.

Плательщик доказывал, что не намеревался получить необоснованную налоговую выгоду. От основной деятельности он получил положительный результат и уплатил налог на прибыль. Убытки от финансовых операций он не включал в базу, как и рекомендует Налоговый кодекс. Компания несет риски убытков самостоятельно, и они не влияют на налоги и государство. А Минфин России даже разрешил уменьшать прибыль от финансовых сделок с 01.01.2015 до 01.01.2025 на убытки от них, полученные до 31.12.2014, но не более 20 процентов от первоначальной суммы (письмо от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2485).

Суд же отметил, что формально российская компания выполнила требования налогового законодательства. Но на самом деле взаимозависимые лица создали искусственные условия для получения налоговой выгоды, они оформили сделки таким образом, чтобы продажа ценных бумаг киприотки была дороже котировок акций «Кузбассэнерго» на фондовой бирже.

Решение по комментируемому спору соответствует текущей судебной практике, отсутствие прибыли по операциям с ценными бумагами всегда вызывает у налоговиков желание пересчитать цену покупки.

Например, организация купила и позже продала акции российского эмитента по одной и той же цене, операция безубыточна. Но инспекторы посчитали, что расходы завышены, и досчитали сами налог на прибыль. Суд их поддержал (постановление АС Московского округа от 26.01.2015 № Ф05-12734/2014).

Приведем другой пример. Банк выкупил собственные еврооблигации у дочерней компании по цене выше рыночной. Налоговики решили, что сделка прикрыла передачу денег акционером «дочке», да еще и расходы уменьшили доходы по налогу на прибыль. Суд решил дело в пользу инспекции (постановление АС Московского округа от 22.10.2015 № Ф05-13151/2015).

Чтобы избежать этого, готовьте подтвержденное расчетами обоснование отрицательному итоговому результату финансовых операций за налоговый период.

2. Схема с деривативами

Страховать сделки на финансовом рынке можно только с прибылью. Хотя опционы и были придуманы специально для хеджирования финансовых рисков, они являются очень рискованными финансовыми инструментами, которые несут как большие прибыли, так и крупные убытки. Но у налоговых инспекторов свое мнение о рентабельности таких операций.

Сибирская угольная энергетическая компания совершала сделки с акциями ОАО «Енисейская ТГК» (ТГК-13) по опционам на покупку и продажу. В опционном договоре указывают цену акций, по которой впоследствии их можно купить или продать независимо от колебаний биржевых цен. В этом смысл страхования от риска изменения цены актива, лежащего в основе опциона. Выигрывает тот, кто покупает дешевле, а продает дороже. Ну, а если получилось наоборот, то несешь убытки. Инспекторы сравнили цены в опционном договоре и на бирже и решили, что цены покупки были завышены, поэтому они обнаружили схему формирования отрицательного финансового результата с целью получения необоснованной выгоды.

Суть схемы 2

Цена покупки > Цены продажи в 6,7 раза

Российский налогоплательщик получил убыток = Цена продажи - Цена покупки.

Иностранная группа компаний получила не облагаемую налогом в РФ прибыль от сделки с опционами, произошел вывод денежных средств из РФ в другую страну.

Налоговые органы применили неверно нормы ГК РФ и НК РФ в отношении опционных договоров энергетической компании в комментируемом споре, и первая инстанция приняла их позицию. Но в постановлениях второй и третьей инстанций ссылок на эти нормы уже не было. Организация учла операции со срочными контрактами на основании статьи 326 НК РФ, специально для этого предназначенной. А налоговики настаивали на статье 280 , которая регулирует налоговый учет операций с непроизводными инструментами.

Инспекторы квалифицировали опционный договор как предварительное соглашение о приобретении акций (намерение приобрести их в будущем), которое дает право исполнить или не исполнить сделку. По их мнению, только передав уведомления на покупку, компания заключила юридически обязательные договоры купли-продажи акций.

Опцион - это договор, который состоит из двух частей: непосредственно договора и уведомления о его исполнении, которое направляют стороне контракта позже. Предварительный договор в свою очередь представляет собой соглашение о намерении заключить позднее основной (постановление АС Волго-Вятского округа от 23.09.2015 № А31-7898/2014).

Срочные договоры на покупку были исполнены уведомлением через три месяца после заключения контракта. Налоговики запросили цены у биржи на дату направления уведомления об исполнении опциона и пересчитали расходы на основе этих данных.

Они решили, что цена должна была быть определена на дату исполнения опциона, а не в соответствии с договором. Инспекторы не приняли в расчет, что созданная ими конструкция противоречит сути хеджирования опционами.

Налогоплательщик же настаивал, что правильно принял к учету акции по фактической цене, указанной в опционном договоре, а не по биржевой на дату исполнения дериватива. Но суд его не услышал.

- «Вы понимаете, что вас используют в качестве номинального директора?»

- «Подтверждаете ли Вы, что фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляете, документы и отчетность не подписываете, то есть являетесь «номинальным» руководителем?»

- «Осознаете ли Вы, что несете полную ответственность (=субсидиарную) по долгам создаваемого Вами юридического лица?»

С подобными вопросами сейчас сталкиваются не только асоциальные граждане, которых опрашивают о непричастности к деятельности 100500 юридических лиц, якобы учрежденных ими, но и добросовестные предприниматели, намеревающиеся создать или возглавить .

Сегодня порассуждаем, может ли директор / учредитель ссылаться на свой «номинальный» статус в компании, дабы избежать субсидиарной ответственности по долгам такого юридического лица. На тему нас натолкнул все чаще возникающий вопрос: а каковы пределы субсидиарной ответственности того «хорошего парня», который согласился носить гордое название «директор» или «учредитель».

Анализ судебной практики позволяет оценить витиеватость сюжетных линий по перекладыванию субсидиарки друг на друга:

учредители (участники, акционеры) на директора и обратно;

новый директор на предшественников и наоборот;

и, наконец, конкурсный управляющий пытается привлечь всех сразу - и учредителей, и предыдущих руководителей.

Напомним, что в результате очередных изменений порядка привлечения к субсидиарной ответственности летом 2017 года, в законе «О несостоятельности (банкротстве)» впервые использован народный термин «номинальный руководитель».

Считается, что лицо осуществляло функции органа управления номинально, если оно докажет, что фактически не оказывало определяющего влияния на деятельность юридического лица.

На основании п.9 ст.61.11 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Номинальный руководитель имеет шансы избежать субсидиарной ответственности, однако для этого он должен:

содействовать установлению настоящего контролирующего лица

найти его сокрытое имущество или имущество компании - банкрота.

Комментируя изменения в закон, ФНС России не могла обойти вниманием этот пункт:

Предоставление данной возможности номинальным руководителям финансово мотивирует их представлять суду доказательства, раскрывающие схему вывода имущества должника, подтверждающие наличие статуса контролирующего лица у иного лица, а также сведения о его имуществе, что позволит впоследствии исполнить судебный акт о привлечении к субсидиарной ответственности. Кредиторы получают преимущество от того, что номинальные руководители, действуя в своих интересах (уменьшая размер субсидиарной ответственности), содействуют наиболее полному погашению долга.

С момента внесения упомянутых изменений прошло уже достаточно времени, чтобы подвести промежуточные итоги.

Во-первых , по вопросу высказались ФНС России и Верховный суд, добавив характеристик к описанию фигуры номинального руководителя. Доказательствами номинального статуса могут стать:

(А) оформление генеральной доверенности на управление другому лицу;

(Б) принятие ключевых решений исключительно по указанию или при наличии явно выраженного согласия третьего лица, не имевшего соответствующих формальных полномочий (фактического руководителя).

Во-вторых , номинальный руководитель в конечном счете несет ответственность за свои решения, поэтому не может быть освобожден от субсидиарной ответственности.

Важно! По общему правилу фактический и номинальный руководители несут субсидиарную ответственность солидарно, то есть вместе.

Конечно, и ФНС, и Верховный суд, выражая свое мнение о практическом применении законодательства о банкротстве, подтвердили и наличие возможности для «номинала» избежать ответственности полностью или частично, однако скорее как исключение, после выполнения обязательных условий, а именно:

раскрытая информация должна быть неизвестна ранее и недоступна третьим лицам;

за счет найденного имущества должна быть удовлетворена хотя бы часть претензий кредиторов.

Таким образом, недостаточно просто указать на некое лицо и даже представить доказательства того, что именно оно являлось фактическим руководителем.

Однако возможна и обратная ситуация: номинальный руководитель, не обладая значимым имуществом, готов принять весь «удар» на себя, не раскрывая фактического руководителя и его имущество. В результате требования кредиторов остаются неудовлетворенными. Единственное, о чем стоит помнить в этом случае, что долги по субсидиарной ответственности - навсегда. Они не погашаются даже по результатам личного банкротства физического лица.

Анализ судебной практики по конкретным делам опасен необъективностью: мы можем судить только о доводах, изложенных судьей в решении. За кадром остаются очень многие обстоятельства. И тем не менее посмотрим, что говорят суды о субсидиарной ответственности номинала.

В одном из дел нам встретился список типичных характеристик номинального руководителя. Проверяем:

смена директора осуществлена в период наличия у должника признаков несостоятельности или неплатежеспособности или в период, предшествующий обращению с заявлением о признании должника несостоятельным (банкротом);

после смены руководителя осуществляются мероприятия по выводу активов должника;

номинальные руководители в период «исполнения» возложенных на них обязанностей занимались иной деятельностью - учились, работали по иному месту, проживали в ином городе;

«номинальные руководители» не осуществляют самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности, поскольку не принимают самостоятельных решений;

свидетели - работники должника подтверждают, что с руководителем не знакомы и никаких производственных вопросов с ним не решали, все переговоры велись с другим лицом;

«номинальный руководитель» не обладает полной и достоверной информацией об осуществляемой от его имени деятельности.

Такой перечень может стать подспорьем для «номинала», однако ему не следует забывать, что помимо доказывания своего статуса, необходимо помочь найти фактического руководителя и конкретное имущество для погашения требований кредиторов.

В другом деле директор пытался избежать субсидиарки, ссылаясь на свою номинальность и отсутствие вины в банкротстве:

именно учредитель принял решение о ликвидации и последующем переходе к несостоятельности (банкротству), а значит именно он должен нести всю полноту ответственности;

не получал оплату за исполнение полномочий директора. На это суд отметил, что это не соответствует статусу номинала, для которого характерно получение оплаты за подписание документов, не вдаваясь в их содержание;

предоставлял займы Обществу для уплаты текущих налогов и сборов. Этот довод суд также оценил иначе, указав, что директор принимал участие в финансировании деятельности Общества, что противоречит его номинальному статусу.

В результате директору не удалось ни избежать присвоения статуса контролирующего лица, ни снизить размер субсидиарной ответственности.

Практика уменьшения размера ответственности тоже начала складываться. В частности, есть пример уменьшения ее размера в 3 раза, поскольку благодаря раскрытой номиналом информации удалось установить контролирующих лиц и место нахождения документов организации - должника.

Вывод напрашивается однозначный: с учетом изменения законодательства номинальному руководителю уже недостаточно доказать, что он не имел отношения к реальному управлению компанией, чтобы избежать ответственности по ее долгам. Логика законодателя прозрачна: согласившись стать номинальным директором или учредителем, человек должен предполагать возможные отрицательные последствия своего решения. И чтобы их избежать, нужно помочь установить тех, кто причастен к банкротству. То есть пойти на сделку с судом... и совестью.

Владивосток, май 2013 г.

ПРЕСС-РЕЛИЗ

Не подвергайте себя риску быть привлеченным к ответственности!

В последние годы происходит массовая регистрация фирм, руководителями которых являются физические лица лишь формально — это так называемые «номинальные директора».

Как правило, такое лицо не может объяснить, чем занимается организация, какие договорные отношения выстроены с контрагентами, сколько в ней числится работников, какие должности занимают работники, какие несут трудовые обязанности, где располагаются рабочие места, складские и иные помещения, каким образом происходит руководство организацией, какие документы при этом составляются.

Кто такой номинальный директор?

«Номинальный директор» — понятие не юридическое, он по своей сути представляет собой просто подставное лицо, совершающее действия в интересах настоящего собственника компании.

«Номинальный директор» назначается тогда, когда отсутствует намерение уплачивать налоговые платежи организации, необходимо легализовать доходы, полученные преступным (мошенническим) путем, провести несколько финансово-хозяйственных операций и осуществить перечисление через счета кредитных организаций крупных денежных сумм, не уплачивая при этом налоги.

О чем следует знать жителям края, чтобы не стать «жертвой» мошенников?

ПОМНИТЕ!

Если Вас назначили «номинальным директором», не следует думать что по истечении срока номинального руководства организацией и получении вознаграждения за такое «директорство», Вы избежите ответственности. Доверчиво полагать, что, если Вы не понимаете (не знаете) последствий своих действий, когда ставите свою подпись на документах по государственной регистрации, подписываете банковские документы, гражданско-правовые договоры и раздаете малознакомым лицам доверенности, то и ответственности Вам можно избежать.

С юридической точки зрения Вы — руководитель организации, а понятие "номинальный директор" в законодательстве отсутствует. Даже если Вы называете себя «номинальным директором», это не освобождает Вас от ответственности с юридической точки зрения.

Какие последствия могут наступить, если не отдавать себе отчет в своих необдуманных действиях.

Вы вполне можете быть втянуты в мошеннические схемы уклонения от налогообложения, за которые в России предусмотрена как ответственность за налоговое правонарушение, так и уголовная ответственность.

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Способами уклонения от уплаты налогов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации.

ПОМНИТЕ! Налоговую декларацию подписываете лично ВЫ, значит, и отвечать придется ВАМ.

Под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

ПОМНИТЕ! Легкие деньги, которые получают «номинальные директора» за регистрацию юридического лица, оборачиваются ответственностью, определенной Законодательством Российской Федерации за налоговые правонарушения и уголовные преступления, связанные с неуплатой налогов в бюджет России.

ЗНАЙТЕ!

Граждане, которые решили дать свой паспорт за денежное вознаграждение должны знать, что с 19.12.2011 в УК РФ введены два новых состава преступлений (ст.173.1 УК РФ, ст.173.2 УК РФ). В случае предоставление физическим лицом третьим лицам документа, удостоверяющего личность гражданина для образования (создания, реорганизации) юридического лица предусмотрена уголовная ответственность .

Верховный Суд РФ, рассматривая практику применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления, в постановлении Пленума от 28.12.2006 N 64 отмечал следующее.

К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации, подписавший налоговую декларацию.

К числу субъектов преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя, бухгалтера как исполнители преступления. Если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, преступление совершенного группой лиц по предварительному сговору

Иные служащие организации оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя, бухгалтера организации или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор , подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующей части статьи 199 УК РФ

В тех случаях, когда лицо в целях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов осуществляет подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков, содеянное им при наличии к тому оснований влечет уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных статьей 198 или статьей 199 и статьей 327 УК РФ.

В тех случаях, когда лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями и при этом в каждой из них уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов, то его действия при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных соответствующими частями статьи 199 УК РФ.

ЧТО ЕЩЕ ВАМ УГРОЖАЕТ?

Также существует угроза для «номинального директора», под давлением реальных владельцев бизнеса, в последующем подтверждать действия своей организации, фактически ей не осуществляемые, при проведении проверок со стороны контролирующих и правоохранительных органов.

Подтверждение действий, фактически не осуществляемых организацией, переводят номинального участника в состав реальных хозяйствующих субъектов со всеми вытекающими последствиями в виде привлечения к ответственности со стороны контролирующих и правоохранительных органов, в том числе — к реальным доначислениям сумм налогов, пени и штрафных санкций по налоговым проверкам и их взысканию в бюджет. А уже на этой стадии не возможно сказать: «подождите, я всего лишь номинальный директор»!

КАК НА САМОМ ДЕЛЕ МОЖЕТ ВСЕ ОБЕРНУТЬСЯ?

Вступившим в законную силу приговором Кировского районного суда г. Астрахани от 02 июля 2009 г. (кассационное определение от 10.09.2009 г. № 22-3246-2009), постановлен обвинительный приговор в отношении группы лиц из 12 человек. Подсудимые признаны виновными в совершении ряда преступлений: лжепредпринимательство, изготовление и сбыт поддельных платежных поручений и чеков, изготовление и сбыт поддельных официальных документов, совершенные с целью скрыть другое преступление, мошенничество, совершенное по предварительному сговору группой лиц в крупном и особо крупном размере.

В рамках уголовного дела установлено, что в марте 2005 г. Ю.Ф. Ли, являющийся генеральным директором ООО «Ликом», создал организованную группу с целью обналичивания денежных средств и поддельных чеков и уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость контрагентов. Участники группы в период с марта 2005г. по сентябрь 2007г. создали в г. Астрахани 9 коммерческих организаций, в том числе ООО «Миллениум», ООО «Стэлс», ООО «Аргон», ООО «Легрин» и ООО «Развитие» без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность. Данные лжефирмы были зарегистрированы на граждан, потерявших свои паспорта.

Информация в отношении «лжефирм», в том числе и обстоятельства установленные приговорами суда, были учтены налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок, по результатам которых отказывалось проверяемым лицам в применении права на вычеты по НДС и включению в расходы по налогу на прибыль сумм по сделкам с «лжефирмами».

ПОМОГИ СЕБЕ САМ!

Номинальный директор ответственность 2018

Не соглашайтесь на уговоры неизвестных лиц, даже если ваш друг или подруга или родственник Вас познакомили с лицами, которые предлагают Вам побыть директором фирмы.

Не думайте что это «круто» или это принесет вам доход. Вас обманывают.

Не отдавайте незнакомым людям свои паспорта и не ставьте подписи на документы значение которых Вы не понимаете даже если Вам говорят что не происходит ничего страшного.

Во избежание дальнейших негативных последствий для себя и своих близких, если ВЫ поняли, что стали жертвой мошенников, обратитесь в любой ближайший налоговый орган в отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Грамотные специалисты налоговых органов Вам помогут!

Вы можете заполнить заявление о запрете к использованию Ваших персональных данных.

Приложение

Начальнику налоговой инспекции

от гражданина _________________________
(Ф.И.О.)

Адрес: __________________________________

_______________________________________________
(документ, подтверждающий личность гражданина)

N __________ от "___"__________ ___ г.

кем выдан ___________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу не использовать мои персональные данные при государственной регистрации юридических лиц, а также, при изменениях связанных с внесением сведений в государственный реестр.

____________/__________/

(подпись) (Ф.И.О.)

«Номинальный директор» - Работа в Москве

Для работы требуется только паспорт РФ

Стабильный заработок от 3000 рублей в день!!!
Свободный график работы.
Работа в рамках законодательства РФ.
Премии и бонусы.

Прописка в МСК -НЕ обязательна!

БЕЗОПАСНОСТЬ КАК НОМИНАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ТАК И РЕАЛЬНОГО ВЛАДЕЛЬЦА ФИРМЫ ДЛЯ НАС КРАЙНЕ ВАЖНА

Работа номинальным директором в МСК

Работа номинальным директором в Москве постепенно становится все популярнее и привлекательнее, и тому есть немало причин. Как правило, такую вакансию может занять человек без опыта работы в данной сфере, желающий получить несложную и денежную подработку. При этом от него требуется лишь соблюдение условий конфиденциальности, предоставление своего имени для регистрации фирмы и выполнение ряда довольно простых задач.

Многие владельцы компаний желают де-факто управлять своим бизнесом, но втайне от госорганов и общественности. Причины необходимости вести бизнес инкогнито могут быть различными. Например, мотивом к привлечению формального руководителя может служить желание солидного предпринимателя перестраховаться и сохранить свою репутацию, открывая новое направления бизнеса и не будучи уверенным в его успешности.

В такой ситуации оптимальным решением является привлечение человека, который ищет работу номинальным директором. Новая фирма регистрируется на этого человека, а в дальнейшем, если бизнес начинает процветать - компания поглощается одной из фирм владельца, а если нет - ликвидируется.

Номинальный директор: риски и ответственность бизнеса

Сегодня эта схема пользуется большой популярностью.

Номинальный директор - работа несложная, ведь управление компанией осуществляет ее настоящий владелец или назначенное им лицо, а от формального руководителя требуется лишь сохранение анонимности хозяина и выполнение простейших задач, например, он может:

по поручению настоящего хозяина визировать внутреннюю и внешнюю документацию, участвовать в переговорах и т.д.;
представлять предприятие в контролирующих и вышестоящих органах;
сдавать налоговую отчетность;
осуществлять сделки в рамках оглашенной в договоре суммы.

Управленческими полномочиями формальный руководитель не наделен и важные документы (например, касающиеся снятия денежных средств со счетов предприятия) не подписывает. Эти функции выполняет настоящий владелец или его доверенное лицо. А номинальный директор ООО нужен лишь для того, чтобы не афишировать имя истинного хозяина.

Стоимость услуг номинального директора в МСК довольно высока - солидные владельцы компаний готовы хорошо платить за то, чтобы иметь возможность вести свой бизнес инкогнито и иметь гарантии своей анонимности. Помимо соблюдения условий конфиденциальности, от формального руководителя требуется:

не чинить препятствий настоящему владельцу для фактического управления им своей компанией;
не вмешиваться в сферы полномочий, ограниченные хозяином бизнеса.

Анализируя отзывы о работе номинальным директором, можно сделать вывод, что большинство формальных руководителей остаются довольны занимаемой должностью. Они исполняют ряд несложных обязанностей, соблюдают условия анонимности, числятся директорами компаний и получают достойные зарплаты. А настоящие хозяева получают возможность не афишировать свои имена и скрыто вести бизнес.

Какую ответственность несет номинальный директор?

Номинальный владелец – физическое лицо, руководящее или официально владеющее частью акций оффшорной компании, но не принимающее участия в управлении и принятии решений. Наличие такого организационного субъекта – часть системы конфиденциальности конечного выгодоприобретателя

Номинальный владелец (собственник) - это физическое лицо, осуществляющее управление предприятием в пользу третьих лиц и не принимающее непосредственного участия в процессе принятия решений. Юридически может быть собственником, учредителем и акционером компании.

Использование номинального собственника является неотъемлемой частью работы оффшорных зон, так как это позволяет скрыть реквизиты реального владельца (бенефициара) и за счет этого избежать внимания налоговых и правоохранительных органов. В качестве «номиналов» обычно выступают резиденты страны регистрации, иногда их присутствие может быть обязательным, например, в Объединенных Арабских Эмиратах или Гонконге, где в учредителях должен быть как минимум один «местный» гражданин.

Отдельно отметим, что к номинальным сервисам не относится такая передача активов как «слепой траст» − в этом случае собственник физически и юридически известен, он только передает свое право управления в компетенцию третьих лиц. Такая схема обычно применяется государственными деятелями, имеющими частный бизнес до вступления в должность. С точки зрения законодательства такие действия не могут считаться уклонением от налогов или нарушением запрета на ведение предпринимательской деятельность для государственных служащих.

Следует понимать, что, несмотря на все правовые коллизии, номинальные сервисы не могут считаться однозначно криминальными. Схемы оптимизации налогов и передачи активов вполне законно используются в деловой практике не только мелкими компаниями, а и такими гигантами как, например, Microsoft или Exxon. Основные причины применения различных форм номинального владения:

Деятельность в оффшорных зонах. Подобные юрисдикции, кроме снижения налогового бремени, предоставляют широкий спектр «тепличных» условий для бизнеса, таких как быстрое открытие/закрытие фирм, минимум отчетности и сохранение конфиденциальности. Именно с использованием оффшорных компаний происходит основная часть зарубежных инвестиций, особенно в промышленной сфере. Достаточно посмотреть российскую статистику за последние 5-7 лет, где лидером по объему внешних денежных вливаний будут Кипр и Доминиканская республика - страны, которые никак нельзя отнести к финансовым лидерам.
Заграничные филиалы. Использование компании с местным учредителем может быть хорошим решением в случае внешнеэкономической деятельности с зарубежными партнерами без договора об отсутствии двойного налогообложения. Наличие собственного филиала как раз и служит налоговым объектом в обеих странах и привлечение «номиналов» может быть единственным выходом из сложившейся ситуации.
Отсутствие репутационных потерь. Разработка новых товаров, услуг и технологий, реакцию на которые сложно предсказать, а также другие бизнес-риски могут в случае неудачи привести к значительным денежным затратам и снижению потребительского доверия. Перенос подобных проблем на внешне независимую компанию позволяет сгладить возможные отрицательные последствия и сохранить основной бизнес. Именно так поступила APPLE, создав отдельную компанию в безналоговой зоне для продвижения Интернет-магазина iTunes. Только когда стабильные объемы продаж подтвердили успешность проекта, была проведена перерегистрация на головную компанию.

Альтернативные формы номинального сервиса

В сегодняшнем бизнесе номинальные «действующие лица», например, номинальный генеральный директор - это только верхушка финансового айсберга. Юридически допускается наличие нестандартных вариантов номинального владельца. Такие услуги потребуются уже на этапе создания бизнеса - для дополнительной свободы финансовой деятельности или более корректной работы с различными группами потребителей. Для акционерных обществ логика построения «номинальных» имущественных отношений несколько иная. Существуют таких услуг.

Номинальный учредитель

Используется, если собственнику требуется реальная анонимность, так как даже наличие фиктивного директора не позволит скрыть имя владельца - в учредительных документах обязательно всплывет имя реального «хозяина». Номинальный учредитель - рациональное решение для бизнеса, имеющего несколько пайщиков. У любого крупного бенефициара всегда есть варианты: или искать реального надежного партнера, или обозначить в документах физическое (или юридическое) лицо, которое выполняет роль учредителя, и получает полномочия (чаще всего - весьма ограниченные), зафиксированные в специальном (трастовом) договоре.

Номинальный акционер

Форма номинального держателя акций («каждый акционер немножко директор») обычно используется исключительно для обеспечения конфиденциальности, гораздо реже − для получения возможности финансового маневра при работе с оффшорами. Например, если номинальный акционер − гражданин страны-оффшора − получает контрольный пакет акций, то этот факт становится для основного бизнеса «пропуском» в другую страну, а возможная непредвиденная «инициатива» такого акционера пресекается жесткими условиями генеральной доверенности.

Номинальный банковский счет

Необходим для ведения оффшорного бизнеса. Теоретически - это право управления денежными средствами бенефициара, а на практике - право просто открыть в оффшорном банке на имя «местного» партнера.

Базовые документы деятельности номинального владельца (директора)

генеральная доверенность : определяет ответственность и право управления бизнесом. Срок действия, как правило, не менее 1 год.
Номинальный директор

Составляется на имя номинального владельца, легализация документа обычно реализуется методом апостиля. Доверенность дает право на ведение дел от имени основного юридического лица, право на проведение банковских операции - в зависимости от конкретной ситуации.
отказное письмо : собственноручно написанное заявление об увольнении с «пустой датой», которое номинальные «сотрудники» составляют в момент принятия на должность.
Такой документ дает владельцу право реализовать свои генеральные полномочия в экстренных ситуациях (до истечения срока действия генеральной доверенности).
трастовая декларация : произвольная форма «договора о намерениях», регулирующего предстоящее сотрудничество. Выполняет жесткое разграничение прав/обязанностей фиктивного (номинального) директора и основного владельца компании.

Возможные правовые последствия

Основой задачей контролирующих органов по отношению к номинальным владельцам есть установка фиктивного характера их деятельности и прямой связи с бенефициарами, которые могут работать в той же компании на основании генеральной доверенности или трудового контракта.

При правильном подходе к составлению учредительных и прочих документов факт номинальной деятельности установить достаточно сложно. Поэтому широкое распространение получили косвенные методы проверки, позволяющие собрать достаточно информации для начала следственных действий и официальных запросов. На официальном уровне подобные действия часто отрицаются, но фактически они используются правоохранительными и налоговыми органами всех стран, включая Российскую Федерацию, Германию и США.

В качестве примера можно привести такой косвенный метод проверки как подтверждение факта личного общения актуального директора (или топ-менеждера) с фактическим учредителем. Дело в том, что многие сервисы по работе с оффшорными зонами имеют пакет уже зарегистрированных компаний с полым набором документов и доверенностей, уже с реальными с подписями номинальных владельцев, акционеров, директоров и других должностных лиц. Появляется возможность произвести передачу управления без выезда непосредственно к месту регистрации и если новый управляющий не сможет доказать факт личного общения (пересечение таможенной границы или приезд учредителя) или обмена документами − это и будет прямым доказательством факта скрытого владения.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Кто и что это "Номинальный директор"

Нередко у граждан нашей страны возникает вопрос: кто такой номинальный директор и зачем он нужен?

Номинальный директор и ответственность

Это за рубежом подобные услуги давно стали привычными и естественными, а у нас они обрели популярность сравнительно недавно и все еще остаются непонятными и загадочными для многих людей. Давайте проясним ситуацию.

Номинальный директор - это такое лицо, на имя которого оформляется оффшорная компания. Такие действия актуальны в ситуациях, когда истинный владелец желает остаться анонимным. Официально именно формальный директор значится руководителем, выполняет возложенные на него мелкие обязанности, а его личные данные заносятся в Реестр фирм. Однако он не имеет полномочий для принятия управленческих решений и используется лишь в целях соблюдения конфиденциальности настоящего хозяина.

Говоря о том, зачем нанимаются номинальные директора, и что это дает настоящим владельцам, можно выделить наиболее распространенные причины для привлечения формального руководителя:

настоящий владелец состоит в государственном реестре;
хозяин многочисленных фирм намерен открыть новое направление бизнеса, но при этом желает перестраховаться на случай, если оно окажется неудачным, и для сохранения своей репутации скрывает свое причастие к управлению новой компанией;
истинный владелец проживает за границей и не имеет возможности часто бывать в стране регистрации фирмы, чтобы вести ее деятельность;
необходимо перевести имущество в пределах холдинга и избежать последствий ограничений, касающихся сделок между приближенными лицами;
требуется расширить уставные органы определенным числом людей.

Сегодня у многих возникает вопрос: номинальный директор - кто это и что от него требуется? По сути, этот человек просто предоставляет свое имя для регистрации фирмы и выполняет простейшие обязанности, например:

представляет компанию в контролирующих и вышестоящих органах;
по поручению владельца бизнеса подписывает внутреннюю и внешнюю документацию, участвует в переговорах и т.д.;
сдает налоговую отчетность;
проводит сделки в рамках суммы, регламентированной в договоре.

Непосредственно руководством он не занимается и важные документы (к примеру, связанные со снятием финансовых средств со счетов компании) не визирует. Проще говоря, номинальный директор - это тот, кто лишь формально выступает руководителем компании и при этом:

не разглашает информации об истинном владельце;
не препятствует настоящему хозяину в фактическом управлении фирмой;
не вторгается в нежелательные, по мнению владельца предприятия, области полномочий.

В целом, номинальный директор - это чудо-возможность для истинного хозяина не фигурировать своим именем. В свою очередь, наемный руководитель получает солидное вознаграждение за предоставление своего имени, соблюдение условий конфиденциальности и выполнение простых задач.