Среднегодовая стоимость основных фондов составляет 150 млн. руб. , в том числе: здания - 30 млн. руб. (норма амортизации 8 руб. , в том числе: здания - 30 млн. руб. (норма амортизации 8%); оборудование - 25 млн. руб. (10%); ЭВМ - 10 млн. руб. (15%); транспорт - 67 млн. руб. (14%); прочие - 12 млн. руб. (12%). Стоимость произведенной за год продукции 412 млн. руб. Определите годовую сумму амортизации, начисляемую прямолинейным методом, и фондоотдачу.

здания - 30 млн. руб. (норма амортизации 8%);=2.4 оборудование - 25 млн. руб. (10%);=2.5 ЭВМ - 10 млн. руб. (15%);=1.5 транспорт - 67 млн. руб. (14%);=9.38 прочие - 12 млн. руб. (12%).=1.44 Итого: годовая амортизация: 2.4+2.5+1.5+9.38+1.44=17.22 (Остаточная стоимость ОС равна 144.0-17.22=126.78млн. руб. Фондоотдача равна: 412.0:126.78=3.250 (округленно) 3.250 - это коэффициент фондоотдачи)

Расчет Станислава -полностью. верен. Износ-172200000т. р. Фондоотдача. = 3.249 Только сумма ОС получилась в разрезе не 150.0...а -144 млн. р.

Найти норму амортизации Дано: стоимость зданий 500 тыс. руб, срок службы 150 лет.
и еще оборудование: стоимость 200тыс., а срок службы 50 лет. Заранее спасибо!

Юлька, вас че такими ужасными задачами мучают!!! Нам говорили мимо ходом как это рассчитывать, но не помню(((

Кто знает нормы амортизации не нового здания? Здравствуйте. Напишите пожалуйста норму амортизации производственного (торгового) здания если оно куплено не новым. Сколько лет его можно амортизировать после покупки? Влияет ли срок использования здания до меня на ту норму что теперь?

Порядок начисления амортиза­ции по приобретенному зданию, уже быв­шему в употреблении у другой организа­ции. Организация вправе определять норму амортизации по этому имуществу самостоятельно с учетом требо­ваний пункта 7 статьи 258 Налогового ко­декса и Классификации основных средств. Другими словами, срок полезного исполь­зования можно определять как установлен­ный прежним собственником, уменьшен­ный на количество месяцев эксплуатации. Если срок фактического ис­пользования приобретенного объекта у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования в Классификации основных средств, то организация вправе самостоятельно определять срок по­лезного использования этого основного средства с учетом требований техники без­опасности и других факторов. Первоначальная стоимость основных средств, находящиеся в б\\у, приобретенных орга­низацией, определяется так же, как и первоначальная стоимость новых основных средств. В эту сумму следует включить все расходы, связанные с покупкой: цену по договору, транспортные расходы и др.

Вы сами должны установить срок эксплуатации здания. Вы же будете списывать амортизацию со своей стоимости за какую купили, а не та, что была у поставщика. Поэт ому устанавливаете свой срок эксплуатации, рассчитываете норму амортизации и устанавливаете способ -списания амортизации.

Норма амортизации здания 2%. Чему равен нормативный срок службы этого здания?

писят лет.

Норма амортизации здания равна 2%.Чему равен нормативный срок службы этого здания? 1)50 лет 2)100лет 3)не возможно вычислить

50 лет получается по нормативу. По факту - не возможно вычислить.

Илона, это же вопрос для идиотов.. . Неужели нет знаний и мозгов для ответа даже на такой примитивный вопрос? Что же Вы тогда в университете делаете?

Как посчитать месячную норму амортизации? Здание каменное двухэтажное:
Балансовая стоимость 90 000 000 руб.
Код нормы амортизации 10 002
Сумма амортизации (годовая) 1,20%
НОрма амортизации (годовая) 1,20%
И сколько будет амортизация в рублях?

Балансовую стоимость умножаете на норму амортизации и делите на 12 месяцев

Задействованное в производственном процессе, а здания, в которых это производство и будет осуществляться.

Экономикой предусмотрен специальный механизм, позволяющий постепенно возместить понесенные на () расходы – . О том, на каких принципах осуществляется амортизация зданий, далее в нашей статье.

Амортизация зданий и ее правовое регулирование

Процесс амортизации представляет собой постепенный перенос в ходе их на стоимость производимой предприятием продукции. Так как амортизационные отчисления входят в состав себестоимости изделий, на основе которой строится их будущая цена, то по факту возмещение стоимости ОС осуществляется за счет конечного потребителя.

Несмотря на то, что в экономике часто употребляется понятие «амортизационный фонд», на практике данные средства отдельно не аккумулируются, а постоянно находятся в обороте компании. Они могут находиться в стоимости товаров для продажи, незавершенном производстве, либо пойти на покупку других ОС.

Пример. Первоначальная стоимость производственного цеха составляет 15 млн. рублей. Его СПИ равен 30 годам, в связи с чем его можно отнести к 9 амортизационной группе. Для начала рассчитаем (далее НА), которая представляет собой процент ежемесячных отчислений. Нам необходимо ее годовое и месячное значение.

• НА=(1/СПИ)*100%
• Годовая НА=(1/30)*100%=3,33%
• Месячная НА=(1/30*12)*100%=0,28%

• Годовая сумма: 15000000*3,33%=499500 рублей
• Месячная сумма: 15000000*0,28%=42000 рублей

Все 30 лет по данному зданию ежемесячно необходимо делать такую : Д20 К02 – 42000 рублей.

Способ уменьшаемого остатка

Подходит для ОС, потенциал которых максимально раскрывается в первые несколько лет эксплуатации. Как правило, это оборудование и цифровая техника, подверженные сильному моральному износу. В отношении зданий данный способ используется редко, но все же рассмотрим порядок его расчета на примере.

Пример. Первоначальная стоимость офисного помещения составляет 5 млн. рублей. СПИ 22 года. Рассчитаем годовую НА:

НА=(1/22)*100%=4,55%.

• Тогда сумма амортизации за год составит: 5000000*4,55%=227500 рублей
• Способ предполагает определение остаточной стоимости здания на конец года: 5000000-227500= 4772500 рублей
• Исходя из полученной суммы, произведем расчет амортизации за следующий год: 4772500*4,55%= 217148,75 рублей
• Стоимость здания на конец второго года 4772500- 217148,75=4555351,25 рублей.

Аналогичным образом расчет ведется за последующие годы, пока не будет списана вся первоначальная стоимость. При этом ежегодно делаются проводки: Д26 К02 – сумма амортизации за год. А отражается в бухгалтерском балансе по стр. 120.

Данный метод также предполагает возможность использования коэффициента ускорения. Это процент, на который может быть увеличена НА. Устанавливается он компанией самостоятельно, но с учетом законодательного ограничения (ПБУ 6/01) – не более 3%. Однако используется он только для объектов, подверженных быстрому моральному устареванию, а для амортизации зданий его применение нецелесообразно.

Порядок амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества описан в данном видео:

Списание стоимости по общей сумме чисел лет СПИ

Здесь расчет базируется на первоначальной стоимости здания и общей сумме количества лет его эксплуатации.

Пример. Стоимость складского помещения составляет 10 млн. рублей. СПИ 15 лет. Рассчитаем сумму чисел лет СПИ: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15=120. НА для каждого года будет рассчитываться по формуле: (количество лет до конца СПИ/сумма чисел лет СПИ)*100%

Тогда ежегодные суммы амортизации составят:

• 1 год: 15/120*100%=12,5% 10000000*12,5%=1250000 рублей
• 2 год: 14/120*100%=11,7% 10000000*11,7%=1170000 рублей
• 3 год: 13/120*100%=10,8% 10000000*10,8%=1080000 рублей

Списание стоимости в зависимости от объема продукции

Для применения данного способа необходимо знать планируемый объем продукции за весь период СПИ (Оп), а также его фактический размер за рассматриваемый период (Оф). Расчет амортизации ведется по формуле: А=Оф*первоначальная стоимость здания/Оп.

Пример. Здание производственного цеха оценивается в 4 млн. рублей. Его СПИ составляет 10 лет. Предполагается, что за этот срок в цехе будет произведено 600000 единиц продукции. В первые 2 месяца его работы было произведено 4000 и 6000 ед. продукции соответственно. Рассчитаем амортизацию за эти месяцы:

• 1-й месяц: 4000*4000000/600000=26666,67 рублей
• 2-й месяц: 6000*4000000/600000=40000 рублей

Дальнейшие суммы будут зависеть от объема продукции, производимой в амортизируемом здании.

Тем не менее данный способ не совсем подходит для расчета амортизации зданий, так как длительный СПИ не позволяет сделать достоверный прогноз объема выпуска продукции. К тому же отсутствует связь между темпом производства и скоростью износа объектов.

Поэтому такой метод больше подойдет для различных видов производственного оборудования, а также для списания стоимости транспортных средств.

Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст - Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений.

Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

Амортизация используется в связи с потребностью сохранения объектов учтенными с одновременным отнесением их стоимости на расходы. Для основных средств, имеющих значительную цену и продолжительный срок эксплуатации, эта операция необходима ещё и для списания их стоимости постепенно, что способствует уменьшению себестоимости. Амортизация зданий имеет ряд специфических моментов, которые надо знать, чтобы избежать просчетов и не попасть под наблюдение контролирующих органов.

Важнейшие параметры и принципы верного начисления амортизации на здания

Считается, что отношение накопленных амортизационных отчислений по зданию к его стоимости, является показателем степени его износа, но на практике это далеко не всегда соответствует действительности. Сумма амортизации – это скорее нормативная и чисто математическая величина. Амортизационные отчисления по зданию только тогда будет соответствовать законодательно закрепленным нормам, когда верно определены следующие параметры, необходимые для исчисления:

• Итоговая стоимость имущества, складывающаяся не только из затрат на покупку или возведение и сопутствующие им операции, но и увеличенная при достройке или дооценке;
• Срок полезного использования (далее — СПИ) объекта;
• Сумма начисленной прежде амортизации на здание, когда оно принято от эксплуатирующего его ранее собственника;
• Способ начисления амортизации, зависящий от организационно-правовой формы и применяемой организацией системы налогообложения.

Дополнительными параметрами, влияющими на амортизационные отчисления по зданию, являются:

• Реконструкция и модернизация увеличивают СПИ объекта, дополнительная величина которого определяется предприятием самостоятельно;
• Консервация от трёх месяцев и капремонт от года увеличивают СПИ строения на аналогичный срок. В течение этого периода амортизация не начисляется.

Чтобы учётные суммы амортизации не вызывали лишних проблем с проверяющими органами, информацию по указанным дополнительным параметрам необходимо занести в инвентарную карточку.

Определение срока полезного использования

Чтобы начислить амортизацию на здание, нужно определить нормативный СПИ, для чего необходимо использовать два документа:

• Постановление Правительства Российской Федерации N 1 от 01.01.2002 года для зданий, входящих в амортизационные группы с четвертой по девятую включительно. В каждой группе можно найти разные строения, опираясь на приведенные в постановлении конструкционные характеристики. Определить СПИ объекта можно в пределах диапазона, утвержденного для соответствующей ему амортизационной группы;
• Для установления СПИ зданий десятой амортизационной группы, надлежит обратиться к ещё не утратившему свою актуальность Постановлению Совмина СССР N 1072 от 22.10.1990 года, так как более подробной информации в постановлении №1 нет, кроме указания на то, что СПИ составляет более 30 лет. Разделив цифру «100» на утвержденную документом единую норму амортизационных отчислений по зданию, можно установить СПИ объекта в годах.

Из коэффициентов Постановления N 1072 необходимо использовать только те, которые определены для зданий в размере от 3,3 до 0,4 процентов, что будет соответствовать СПИ в диапазоне от 30 лет 4 месяцев до 250 лет (364 – 3000 месяцев). Коэффициенты выше этих значений соответствует объектам, расшифрованным в Постановлении N 1от 01.01.2002 года в группах с четвертой по девятую.

Автоматизация рабочего места бухгалтера, упростив ведение учета, часто приводит к тому, что всецело доверившись программе, человек не замечает ошибок, возникших вследствие опечатки при вводе остатков или иных действий некомпетентных работников. Поэтому, проверить установленные СПИ на здания и произвести исправление неверно определенных параметров амортизации зданий до того, как это выявит контролирующий орган, никогда не помешает в работе.

Выбор способа начисления амортизации на здания

С помощью специализированных бухгалтерских программ амортизация на здания вычисляется легко. Достаточно ввести в электронную карточку основного средства все необходимые данные, чтобы прикладная программа точно производила требуемые операции.

Однако с целью недопущения ошибок необходимо не только знать, как рассчитать амортизацию здания без применения программного обеспечения, но и уверенно ориентироваться, выбирая параметры амортизации.

Выбор каждого из четырех, утвержденных ПБУ 6/01, методов начисления амортизации на здания доступен предприятиям и частным лицам, использующим УСН, так как при ОСН требованиями статьи 259 НК РФ предопределено всего два способа:

• Линейный — самый распространенный и простой. Равномерная сумма ежемесячной амортизации находится умножением стоимости объекта на норму амортизации, измеряемую в процентах. Норма определяется делением цифры «100» на СПИ объекта в месяцах. Только этот способ обязаны применять организации-налогоплательщики к зданиям 8, 9 и 10 амортизационных групп ;
• Нелинейный — более выгодный, так как расчетным путем подтверждается возможность отчисления более высоких сумм, но в целях бухгалтерского учета его использовать нельзя. Поэтому выбрав его, бухгалтеру необходимо применять два метода на одно строение, что не очень удобно.

Начинать амортизировать здания следует на следующий месяц после принятия его к учету, независимо от ввода в эксплуатацию.

Особенности бюджетного учета амортизации

Учреждения бюджетной сферы Приказом Минфина N 157н от 01.12.2010 года ограничены в выборе таких параметров амортизации, как метод начисления и СПИ. Способы начисления амортизации:

• Амортизационные отчисления в размере 100% производят на объекты стоимостью до 40 тысяч рублей включительно при принятии к учету недвижимых зданий и при вводе в эксплуатацию движимых;
• На всё имущество стоимостью свыше 40 тысяч рублей применяется линейный метод.

При определении СПИ, в отличие от других, « бюджетники» должны выбрать наибольший срок из определенного для амортизационной группы диапазона.

У большинства предприятий и организаций на балансе состоят здания и сооружения. Эту важную часть основных средств нужно поддерживать в рабочем состоянии, периодически и вовремя ремонтировать. Как именно начисляется амортизация зданий, каковы существуют особенности в различных производственных ситуациях, идет речь ниже. В данной статье мы рассмотрим, что представляет собой амортизация здания.

Необходимость в начислении амортизации зданий

Здания, как часть активов предприятия, используются для обеспечения производственного процесса и в административных (управленческих) целях. С годами они постепенно изнашиваются, что является природным. Здания утрачивают свои первоначальные свойства и характеристики. Поскольку происходит ухудшение технического состояния, то снижается их стоимость. Когда имущество только становится на бухгалтерский учет, оно обладает первоначальной ценностью. Она изначально определяемой стоимостью покупки и затратам на введение его в работу.

Начисления амортизации в бухучете: основы

Исходным элементом в методологии расчета амортизации выступает срок полезного использования (СПИ) недвижимых активов. Устанавливают его за данными «Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы». Она действует в соответствии с правительственным постановлением в 2002 году. Нужно учитывать и изменения, внесенные 07.07.2016. Их действие началось с января текущего года.

СПИ выступает период, на протяжении которого здание в состоянии продуктивно служить в качестве актива и способствовать выполнению целей налогоплательщика.

Предприятие его определяет само, основываясь на дату, когда здание запустили в эксплуатацию, и информацию о классификации ОС: (нажмите для раскрытия)

Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете

Для определения сумы амортизации предприятие вправе пользоваться способами:

1. Линейным.
2. Уменьшаемого остатка.
3. Списания на основании суммы лет СПИ.
4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

На =(1/к)*100% ,

к – месяцы полезной эксплуатации здания.

Пример № 1. В начале 2016 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн. руб. СПИ – двадцать лет.

Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

Амортизация:

1. Норма:

• за год 1/20 · 100 = 5%,
• месячная (1/(20*12))*100%=0,041667%,

1. Сумма:

• за год 18 000 000 · 0,05 = 900 тыс. руб.
• за месяц 900/12 = 75 тыс. руб.

Все 20 лет ежемесячно следует делать записи:

Дт 20 Кт 02 75 000 амортизация здания начислена.

Важно! Линейный способ применять наиболее целесообразно, поскольку для зданий определяющим фактором, влияющим на их срок службы, выступает время, а не моральный износ.

Метод уменьшаемого остатка

Основой определения годовой амортизации выступают: (нажмите для раскрытия)

• остаточная стоимость зданий на первое число года;
• норма (процент) амортизации;
• ускоряющий коэффициент.

Этот коэффициент повышает норму в 1,8-3 раза, что позволяет накопить сумму износа намного быстрее. Но его применение ограничено законодательно установленным перечнем, в который входят объекты, используемые в отраслях высоких технологий.

Способ позволяет уже в первые несколько лет эксплуатации здания списать значительную сумму износа. Это дает возможность возместить затраты на его приобретение с максимальной эффективностью.

Важно! При достижении остаточной стоимости зданий до размера, составляющего 20% первоначального, остаток следует зафиксировать. В дальнейшем, чтобы определить амортизацию (месячную), его нужно разделить на число месяцев до истечения СПИ.

Метод списания стоимости за суммой лет СПИ

За основу принимается стоимость зданий первоначальная и суммирование количества лет их службы.

Пример № 2. Стоимость приобретенного здания составляет 3,5 млн. руб. СПИ – семь лет.

Расчет таков:

∑ чисел семи лет 1+2+3+4+5+6+7 = 28

Амортизация начисляется в размере (по отдельным годам эксплуатации):

І 7/28 = 25% 3,5·0,25 = 875 тыс.

ІІ 6/28 = 21,43% 3,5·0,2143 = 750

ІІІ 5/28 = 17,85% 3,5·0,1785 = 625

IV 4/28 = 14,29% 3,5·0,1429 = 500

V 3/28 = 10,71% 3,5·0,1071 = 375

VI 2/28 = 7,14% 3,5·0,0714 = 250

VII 1/28 = 3,57% 3,5·0,0357 = 125

За СПИ в количестве семи лет здание полностью амортизируется.

Пропорционально физическому объему продукции

При подсчете амортизации (А) используются данные:

• объем продукции, запланированный к производству в отчетном периоде, в физическом измерении;
• соотношение первоначальной (Пс) стоимости здания и количества продукции (Оп) на весь СПИ.

Используется такая формула:

Данным методом эффективно рассчитывать амортизацию активной составной ОС. Отчисления производятся в каждом отчетном периоде (ежемесячно) независимо от того, каких результатов добилось предприятие за это время. Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться.

Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.

Амортизация здания: проводки

Счет, используемый для амортизационных отчислений – 02. Бухгалтерские записи, отражающие операции:

Начисление амортизации зданий в налоговом учете

В налоговом законодательстве предусматриваются два способа расчета амортизации зданий:

1. Линейный – амортизация рассчитывается равномерно и отдельно за каждым объектом. Независимо от учетной политики организации, для зданий его необходимо применять обязательно. Основой начисления выступает их начальная стоимость.
2. Нелинейный.

Линейный способ описан выше (пример №1).

При применении нелинейного метода:

1. Сумму амортизации следует рассчитывать по комплексу зданий, а не по каждому в отдельности.
2. За основу берется, остаточная стоимость ОС, а не первоначальная. Их суммарная оценка ежемесячно уменьшается на начисленный размер износа.

Амортизационные отчисления (А) определяется так:

А = Со · На, где:

Со – остаточная стоимость комплекса зданий;

На – норма амортизации.

Размер последней составляет:

Пример № 2. Суммарная остаточная стоимость зданий седьмой группы составляет на первое число года 15 млн. руб. Для 7-ой группы ОС норма амортизации – 1,3%.

Рассчитаем сумму амортизации:

• Январь 15 000 000 · 1,3/100 = 195 тыс. руб.
• Февраль (15 000 000 – 195 0000) · 1,3/100 = 14 805 000 · 1,3/100 = 192 465
• Март (14 805 – 192 465) · 1,3/100 = 14 612 535 · 1,3/100 = 189 963

Остаточная стоимость группы зданий на начало второго квартала составит:

14 612 535 – 189 963 = 14 422 572 руб.

Дальнейший расчет проводится точно так же.

Нелинейным способом стоимость зданий списывается намного быстрее, чем линейным. Сумма составит 35-40% уже за первый год эксплуатации активов.

Важно! Метод удобно применять в организациях, предпочитающих амортизацию ускоренную.

Особенности амортизационных расчетов по расконсервированным зданиям и реконструированным

Когда здания консервируются на срок, превышающий три месяца, становится на паузу начисление амортизации. После запуска объекта назад в производство, она начинает рассчитываться снова в порядке, предусмотренном на предприятии. Особенность в том, что нужно увеличить СПИ здания на период его нахождения в консервации – месяцы или годы.

Амортизация жилого и нежилого здания

Стоимость нежилых зданий, используемых предпринимателями в бизнесе, погашается через начисление амортизации любым из выше описанных методов. По жилым зданиям производится расчет износа по действующим нормам амортизационных отчислений. Происходит такой расчет в конце года. Движение сумм начисленного износа находит свое отражение на счете 010 (забалансовый).

Амортизация зданий при ликвидации

В случае ликвидации ОС их следует списать с баланса. Оформить операцию следует приказом руководителя и Актом соответствующей формы. В налоговом учете затраты, связанные с ликвидацией, в том числе, и недоначисленная амортизация, включаются в состав расходов внереализационных. В бухучете будут использованы такие записи:

Начисление амортизации при УСНО, ЕНВД и ЕСХН: особенности

Упрощенка не означает, что возможно упразднение и амортизационных отчислений. Если в предпринимательском процессе присутствуют и эксплуатируются ОС, значит, они изнашиваются и, когда-нибудь, потребуют замены или ремонта. Сумма амортизации при УСНО «доходы минус расходы» включается в совокупные затраты и уменьшает базу налогообложения.

В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год. УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода. Амортизация в него не входит, поэтому такие предприниматели могут ее не начислять.

Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход. Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН.

Топ 5 часто задаваемых вопросов

Вопрос № 1. Здание находится в ремонте уже 10 месяцев. Нужно ли начислять амортизацию?

Ответ. Начисление амортизации нужно приостановить, если срок ремонта превысит один год. До этого периода она рассчитывается в установленном на предприятии порядке.

Вопрос № 2. В собственности ИП находится здание в ипотеке. На него начисляется амортизация? ИП на ОСНО.

Ответ. Амортизация начисляется. Но ее можно учитывать для целей налогообложения только при условии, что здание используется в бизнесе.

Вопрос № 3. Организация купила нежилое помещение для того, чтобы разместить в нем офис. Она занимает первый этаж многоэтажного жилого дома. Есть ли группа амортизации, к которой его следует причислить?

Ответ. Жилые дома служат больше 30 лет, поэтому помещение, которое является их частью, нужно отнести к десятой группе.

Вопрос № 4. Как определить срок амортизации здания в налоговом учете?

Ответ. Необходимо установить его СПИ, пользуясь официальной Классификацией ОС (постановление Правительства 31 2002 г. плюс изменения).

Вопрос № 5. СПИ нужно определить как:

1. Любой, предусмотренный соответствующей группой амортизации.
2. Максимальный для той же группы?

Ответ. Выбирается любой срок полезного использования зданий, соответствующий интервалу времени, предусмотренному для той группы ОС, к которой их нужно отнести.

Здания относятся к пассивной части ОС. Для их своевременного восстановления и продолжения СПИ важно, чтобы предприятие путем анализа своих выгод самостоятельно определило, какими методами амортизации ему целесообразно пользоваться.